Тема 4: документация и инвентаризация

Бухгалтерские документы подразделяются на первичные учетные документы и учетные регистры.

Первичные учетные документы разделяются на обычные бланки и бланки строгой отчетности. Примеры первичных учетных документов, бланки которых являются бланками строгой отчетности: ТТН, ТН, приходный/расходный кассовый ордер, акт об оказании услуг, платежное поручение, …

Первичные документы, бланки которых не являются бланками строгой отчетности: расходный кассовый ордер, акт об оказанных услугах (о приемке-передаче).

Учетные регистры: книга учета хоз. операций, главная книга, кассовая книга.

Первичные учетные документы подтверждают факт совершенной операции (дата, суть, место, стоимость, подписи ответственных лиц).

Учетные регистры фиксируют хоз. операцию на основании первичного учетного документа (установленного образца).

БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

имеют степень защиты, свою серию и номер, нанесенные при изготовлении. Данная серия и номер фиксируются за организацией, которая приобрела бланки, в электронном банке данных. Запрещено передавать эти бланки от одной организации к другой. Учет, хранение, использование, списание данных бланков организуется в соответствии с инструкцией. Поступившие бланки в организацию регистрируются в книге учета бланков строгой отчетности и принимаются на забалансовый счет в приход на счет 006. По мере использования данных бланков для оформления хозяйственных операций стоимость их списывается со счета 006.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ И ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ (см. Закон)

УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ: ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПИСИ В НИХ ПРИ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМАХ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

ВИДЫ ЗАПИСЕЙ В УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ:

1. Корректурная запись (говорит о том, что обнаружена ошибка, которая не отразилась на итогах);

2. Дополнительная проводка:

1) была допущена ошибка, она исправляется, суть ошибки: проводка была составлена верно, но сумма операции была занижена;

2) составлена исходя из методологии ведения учета, т.е. корректируется учетная информация;

3. "красная" сторно (сторнировочная запись):

1)была допущена ошибка, она исправлена, суть ошибки: 1. Неверно составлена бухгалтерская проводка, 2. Была завышена сумма операции.

2)Корректировочная запись в соответствии с методологией учета.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Цель: сопоставить данные учета с фактическими данными

Порядок, правила проведения инвентаризации установлены в соответствии с инструкцией и законом РБ о бух. учете и отчетности.

Документы, оформляемые в ходе инвентаризации:

1. Акты;

2. Сличительные ведомости;

3. Инвентаризационные описи.

Бланки этих документов есть в инструкции.

По итогам проведения инвентаризации руководитель организации принимает решение, за счет каких источников будут покрываться выявленные недостачи.

Отражение итогов инвентаризации на счетах бух. учета, а также недостач потерь, которые выявлены в иных случаях:

По итогам инвентаризации выявили изменение активов. Данные активы принимаются к учету по рыночной стоимости по дебету соответствующих счетов, например, счет 10, 41, 43, и одновременно сумма относится на доходы от текущей деятельности, т.е. в кредит счета 90, 91.

Недостачи потери. Алгоритм: в пределах нормы или нет.

Недостачи и потери в пределах норм естественной убыли, выявленные при заготовлении, относятся на увеличение стоимости активов. Одновременно соответствующая сумма отражается по кредиту счета 94;

Потери при хранении и реализации. Сумма недостачи относится к дебету счетов 20, 23, 29 и одновременно отражается по кредиту счета 94; Стоимость недостающего актива списывается с соответствующего счета (10, 41 и др.) в дебет счета 94. Затем руководитель принимает решение о источнике покрытия недостач, потерь.

Установлено виновное лицо: кредит 94  дебет 73/2.

Виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации (кредит 73/2  дебет 50); / сумма недостачи удерживается с ЗП виновного лица (кредит 73/2  дебет 70);

Виновное лицо установлено, но судом отказано во взимании с виновного лица (кредит 10, 41 и др.  дебет 94; кредит 94  дебет 73/2; кредит 73/2  дебет 90, 91);

Виновное лицо не установлено (кредит 10, 41 и др.  дебет 94; кредит 94  дебет 90, 91);

Выявлена недостача активов, поступавших от поставщика (транспортная организация):

в пределах естественной убыли (списывается с кредита 60 на дебет 94);

На сумму недостачи сверх нормы естественной убыли поставщику предъявляются претензии (кредит 60  дебет 76/3);

Вывод: недостачи и потери, выявленные при поступлении, хранении, реализации отражаются через 94 счет. Недостачи и потери в результате стихийных бедствий списываются на 91 счет (кредит 10, 41 и др.  дебет 91).