Тема 2: бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

Для балансового обобщения информации характерны 3 признака:

1. уравненность показателей;

2. двойственность отражения информации;

3. обобщенный характер информации.

Вступительный ББ отражает показатели на начало отчетного периода. Есть заключительный баланс (отражает показатели на конец отчетного периода)

Разделительный баланс связан с процессом реорганизации предприятия.

Под влиянием хозяйственной операции возможно одно из следующих изменений:

1) изменяется структура активов организации (но равенство активов и пассивов сохраняется);

2) изменяется структура пассивов;

3) имеет место одновременные приросты активов и пассивов;

4) одновременное снижение стоимости активов и пассивов.

Принято решение о создании организации. Начало деятельности - январь 2013, планируем затраты за первый месяц.

Затраты:

- оборудование;

- аренда;

- з/п;

- отчисления от з/п (ФСЗН, Белгосстрах, ...);

- коммунальные услуги;

- транспортировка

Итого: 20 млн.

Бухгалтерский баланс 0

на 01.01.2013(в млн. руб.)

Активы: Пассивы:

1. Долгосрочные активы --- 1. собственный капитал

2. Краткосрочные активы 1.1Уставн.капитал 20

2.1 Ден. средства 20 2. Обязательства ---

Итого: 20 Итого: 20

Хоз. операции января:

1) затрата на аренду 3 млн

ББ после первой операции 1

Активы: Пассивы:

1. Дол.ср.акт 1.УК 20

2. Кр.ср.акт. 2. Кр.ср.обяз.

ден.ср 20 перед аренд.3

затр.на ар. 3

Итого: 23 Итого: 23

2) Перечислено с р/с 3 млн. арендодателю, т.о.:

В активах уменьшаются денежные средства на 3 млн, в пассивах исчезают обязательства - баланс по 20 млн. (ББ2)

Составляем дополнительную проводку по аренде на сумму НДС (20%*3 млн = 600 тыс) (ББ3)

Активы: Пассивы:

ДС 17 УК 20

Затраты КЗ перед арендодат. 0,6

на аренду 3

НДС 0,6

Итого: 20,6 Итого: 20,6

Перечисляем арендодателю НДС (ББ4), т.о.

Активы:

ДС 16,4, затраты на аренду 3, НДС 0,6, итого - 20

Пассивы:

УК 20, Итого 20

Перечисляем предоплату за товар 5 млн. (с НДС - 6) (ББ5)

Активы: Пассивы:

Деб.Зад 6 УК 20

ДС 10,4

затр. на арену 3

НДС 0,6

Итого: 20 Итого: 20

Поступили товары, стоимость без НДС 5, НДС 1 млн. (ББ6)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затр. на ар. 3

на НДС 1,6

на товар 5

Итого: 20 Итого: 20

Продажа товара себестоимость + прибыль 20% +НДС 20%Реализованы товары - списываем учетную стоимость товаров (5 млн) Выручка от реализации данных товаров (за сколько продаем 15 млн.)

20.02.2013

Бух. баланс по последней операции, выручка 15 млн, деньги не поступили на р/с. (ББ7)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затраты на ар. 3 Прибыль/убыток(?) 10

КДЗ покупат. 15

НДС по приобр.т. 1,6

Итого: 30 Итого: 30

Если есть выручка, нужно рассчитать НДС.

Следующая операция - НДС с выручки реализованных товаров. НДС 20%*15 млн/120% (т.к. НДС включено в выручку)= 2,5. (ББ8)

Активы не изменятся.

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затраты на прибыль 7,5(?)

ар. 3 ККЗ по НДС 2,5

КДЗ покупат. 15

НДС по приобрет. т. 1,6

Итого:30 Итого: 30

Рассмотрим затраты на з/п за январь. Нужно определиться с формой оплаты труда, должно быть расписание, трудовые контракты, ...

После всех расчетов з/п составила 5 млн. (ББ9)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затраты на прибыль (?) 7,5

ар. 3 НДС 2,5

оплату труда 5 (213(если крупное) ККЗ по оплате тр. 5 (635)

214 (если торг.предпр.))

НДС по приобр.т. 1,6

КДЗ 15

Итого: 35 Итого: 35

Отчисления в ФСЗН 34%*5млн = 1,7, удержанная з/п в ФСЗН 1%. (ББ10)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затраты на Прибыль 7,5 (?)

ар. 3 НДС 2,5

ОТ 5 ККЗ по ОТ4,95 (-1% отчис л. стр.)

страхование 1,7 ККЗ по соц.стр. 1,75 (634)

НДС по тов. 1,6КДЗ 15

Итого:36,7 Итого: 36,7

Удерживаем подоходный налог (0,4 взяли условно, без расчетов) (ББ11)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

затраты на Прибыль 7,5 (?)

ар. 3 ККЗ по НДС+под.нал.2,9

ОТ 5 ККЗ по ОТ4,55

страх. 1,7 ККЗ по соц.стр. 1,75 (634)

НДС по тов. 1,6

КДЗ 15

Итого: 36,7 Итого: 36,7

Подсчитываем сумму затрат, по которым в январе была получена экономическая выгода:

аренда+ОТ+отчисления на з/п (страхование)=3+5+1,7=9,7

Отражаем данную сумму в отчете о прибылях и убытках как расходы.

Отчет о прибылях и убытках за январь 2013 года млн.руб.

1. Выручка от реализации тов. (с НДС) 15 млн.

2. НДС с выручки 2,5

3. Выручка без НДС 12,5

4. Себестоимость реализации 5

5. Управленческие расходы -

6. Расходы на реализацию 9,7

7. Прибыль от реализации (-2,2)

26.02.2013

Баланс на начало февраля (ББ12)

Активы: Пассивы:

ДС 10,4 УК 20

КДЗ 15 Прибыль (-2,2)

НДС 1,6 ККЗ по НДС 2,9

ККЗ по ОТ 4,55

ККЗ по соц. 1,75

Итого: 27 Итого: 27