Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Учет ценных бумаг и финансовых вложений.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
27.57 Кб
Скачать

Учёт инвестиций в облигации

Специфика учёта инвестиций в облигации заключается в том, что независимо от цены, по которой приобретались эти ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счёте 58, должна соответствовать номинальной стоимости. Это определяет необходимость отнесения разницы между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение всего срока их обращения равномерно (ежемесячно) на финансовые результаты организации. При этом, если покупная стоимость облигаций ниже номинальной, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями.  Пример.

Покупная цена = 500 000 руб.

Номинальная стоимость = 600 000 руб.

Срок погашения = 10 лет

Годовой процент дохода = 20%

Покупка облигаций - Д 58 - К 51 500 000 руб.

Ежегодная сумма дохода (проценты) = 600 000 * 0.2 = 120 000 руб.

Разница между номинальной и покупной стоимостью = 100 000 руб.

(каждый год списание должно производиться по 10 000 руб.)

Каждый год производится начисление дохода и отражение части разницы как доход:

доход (%) Д 76 - К 91 120 000 рублей

сумма разницы Д 58 - К 91 10 000 рублей

Зачислен доход на расчётный счёт - Д 51 - К 76 120 000 рублей

По истечение 10 лет происходит погашение облигаций:

списание номинальной стоимости Д 91 - К 58 600 000 рублей

зачисление полученных денег при погашении задолженности

Д 51 - К 91 600 000 рублей