Учёт инвестиций в облигации
Специфика
учёта инвестиций в облигации заключается
в том, что независимо от цены, по которой
приобретались эти ценные бумаги, к
моменту их погашения (выкупа) оценка, в
которой они учитываются на счёте 58,
должна соответствовать номинальной
стоимости. Это определяет необходимость
отнесения разницы между суммой фактических
затрат на их приобретение и номинальной
стоимостью в течение всего срока их
обращения равномерно (ежемесячно) на
финансовые результаты организации. При
этом, если покупная стоимость облигаций
ниже номинальной, то при каждом начислении
причитающегося по ним дохода производится
доначисление части разницы между
покупной и номинальной стоимостями.
Пример.
Покупная
цена = 500 000 руб.
Номинальная
стоимость = 600 000 руб.
Срок
погашения = 10 лет
Годовой
процент дохода = 20%
Покупка
облигаций - Д 58 - К 51 500 000 руб.
Ежегодная
сумма дохода (проценты) = 600 000 * 0.2 = 120 000
руб.
Разница
между номинальной и покупной стоимостью
= 100 000 руб.
(каждый
год списание должно производиться по
10 000 руб.)
Каждый
год производится начисление дохода и
отражение части разницы как доход:
доход
(%) Д 76 - К 91 120 000 рублей
сумма
разницы Д 58 - К 91 10 000 рублей
Зачислен
доход на расчётный счёт - Д 51 - К 76 120 000
рублей
По
истечение 10 лет происходит погашение
облигаций:
списание
номинальной стоимости Д 91 - К 58 600 000
рублей
зачисление
полученных денег при погашении
задолженности
Д
51 - К 91 600 000 рублей