Учет облигаций

Облигации являются основным видом долговых ценных бумаг. Они учитываются на счёте 58 независимо от срока погашения. Задолженность эмитента перед инвесторами за проданные облигации учитывается на счетах 66 или 67 в зависимости от срока. Если продажа облигаций эмитентом осуществляется по ценам выше номинала, то разница между продажной и номинальной стоимостью отражается как доходы будущих периодов и списывается при их погашении на прибыль. Если же образуется отрицательная разница, то она списывается за счёт прибыли. При этом у эмитента ценных бумаг отражаются следующие проводки.

• Д 51 - К 67 - выпуск и реализация облигаций по номинальной цене, если номинальная цена меньше покупной цены;

• Д 51 - К 67 - выпуск и реализация облигаций по покупной цене, если номинальная цена больше покупной цены;

• Д 51 - К 98 - положительная разница между номинальной и покупной ценой рассматривается как доходы будущих периодов;

• Д 97 - К 67 - отрицательная разница между номинальной и покупной ценой рассматривается как расходы будущих периодов;

• Д 26 - К 67 - начисление процентов по облигациям.

• >Д 67 - К 51 - осуществляется погашение задолженности (номинал и проценты)

• Д 98 - К 91 - списание положительной разницы между номинальной и покупной ценой (списать на прибыль можно только при погашении задолженности).

• Д 91 - К 97 - списание отрицательной разницы между номинальной и покупной ценой (списать на прибыль можно только при погашении задолженности).

Учёт инвестиций в акции

Финансовые вложения инвестора в акции других предприятий предусматривает, во-первых, помещение временно свободных средств в другое предприятие с целью дополнительного дохода, во-вторых, приобретая акции, предприятие устанавливает влияние на конкурирующее акционерное общество, чья деятельность представляет интерес. По сравнению с другими ценными бумагами акции могут приносить повышенный доход, таким образом защищая лучше накопления от инфляции. В то же время вложения в акции имеют более высокий риск по сравнению с облигациями вследствие возможности обесценивания или полной потери при банкротстве акционерного общества.  Бухгалтерский учёт инвестиций в акции ведётся по счёту 58 на субсчете "Паи и акции". Акции оцениваются по цене фактических затрат на их приобретение. Основной составляющей фактических затрат является покупная стоимость, которая слагается из номинальной цены и суммы премий или скидки, предоставляемой эмитенту. При покупке акций могут возникнуть также дополнительные расходы - оплата услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение посреднику, налог на операции с ценными бумагами. Дивиденды, полученные предприятием по принадлежащим ему акциям, являются внереализационными доходами. Продажа акций отражается по обычной схеме реализации через счёт 91 "Прочие доходы и расходы".  Акции могут храниться как на самом предприятии, так и в депозитариях или банках, которые являются специализированными хранилищами ценных бумаг. Между владельцем акций и депозитарием заключается договор на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 (за счет прибыли).