Тема 2.5. Инвентаризация расчетов

Занятие 9. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации расчетов:

Расчеты между организациями, организацией и физическими лицами учитывается на а\п счетах: 60, 70, 68, 71, 76 и на других счетах.

Учет дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность- долг организации со стороны других организаций и отдельных физических лиц. Дебиторская задолженность по которой срок исковой договорённости истек по этому все такие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Списывается на счет средств резерва по сомнительным долгам, если такой был создан или на финансовые результаты , как правило у коммерческих организаций, если в период предшествующему отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Списание долга в убыток в следствии неплатежеспособности должника не является аннулированным такой задолженности. Такая задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течении 5 лет с момента списания её. За наблюдением за ней и возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должникам (пункт 77 ПБУ).

Дебиторская задолженность списанная в убыток в результате неплатежеспособности должника списывается на счет вне балансовой 007- списанная в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов .

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 сумма дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности и не могут быть чем-то возмещены, включаются в состав прочих расходов 91/2 по дебету. Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, сумма работ и услуг. Эти суммы списываются на финансовый результат деятельности организации. Если до конца отчетного года следует за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы резерва присоединяются при составление бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовому результату( пункт 70 ПБУ).

Операции:

1. Создан резерв по сомнительным долгам.

Дт сч 91/2

Кт сч 63

2. Неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам списываются на счете 91- прочие доходы

Дт сч 63

Кт сч 91/1

Кредиторская задолженность.

На ранее перечисленных счетах по кредиту учитывается кредиторская задолженность. Суммы кредиторской задолженности и депонентской задолженности по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации списывается на финансовые результаты у коммерческих организаций или увеличение доходов у некоммерческих организаций (п. 78 ПБУ)

В соответствии с п. 7 ПбУ 9/99 суммы кредиторской и депонентской задолженности по которой истек срок исковой давности признаются прочими доходами.

Домашнее задание: Л.1 Л.2 Л.3, §5.18 Л.7

Занятие 10. Практическая работа № 3 Отражение результатов инвентаризации расчетов