39. Источники получения сведений об отрасли и экономических субъектах:

-предыдущий опыт работы с данным субъектом и его отрас­лью; беседы с сотрудниками субъекта (например, директора­ми и ведущими специалистами); беседы с внутренними ауди­торами и обзор отчетов внутренних аудиторов; беседы с дру­гими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному субъекту или в данной отрасли;

-беседы с компетентными людьми, не работающими в данном субъекте (например, отраслевыми экономистами, представи­телями отраслевых органов регулирования, заказчиками, по­ставщиками, конкурентами);

-публикации, относящиеся к отрасли (например, официальная статистика, обзорные материалы, статьи в профессиональных журналах, отчеты, подготовленные банками и дилерами, за­нимающимися операциями с ценными бумагами);

-законодательство и нормативные акты, в значительной

степе­ни влияющие на деятельность экономического

субъекта;

-посещение производственных помещений и

-административных зданий субъекта.

документы, подготовленные субъектом (например, протоколы заседаний, материалы, рассылавшиеся акционерам и пред­ставленные органам государственного регулирования; рек­ламные материалы, годовые и финансовые отчеты за преды­дущие годы; бюджет, внутренние отчеты руководства; проме­жуточные финансовые отчеты; руководство по управленческой политике; указания по ведению бухгалтер­ского учета и системам внутреннего контроля; план счетов; должностные инструкции; планы маркетинга и продаж).

40. Существенная информация- ин­формация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, приня­тых на основе финансовой отчетности.

41. Существенность - пороговое значение или точка отсчета, не является качественной характеристикой, которой должна обладать информа­ция, чтобы быть полезной.

42. Зависимость между существенностью и аудиторским риском – обратная зависимость. Аудиторская оценка существенности позволяет аудитору опреде­лять, какие статьи отчетности исследовать, использовать ли выборку и какие процедуры применять, чтобы свести аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

43. Элементы системы внутреннего контроля: упорядоченное и эффективное ведение финан­сово-хозяйственной деятельности; обеспечение сохранности акти­вов; предотвращение обнаружения фактов мошенничества и оши­бок; точность и полнота бухгалтерских записей и своевременная полнота достоверной финансовой информации

44. Аудиторский риск - включает следующие компоненты: неотъемле­мый риск, риск системы контроля и риск необнаружения. Понятие «аудиторский риск» означает, что аудитор выразит несоответствую­щее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

45. Неотъемлемый риск - представляет собой подверженность сальдо счета или класса операций искажениям, которые могут быть суще­ственными по отдельности или в совокупности с искажениями дру­гих сальдо счетов или классов операций при условии отсутствия со­ответствующих средств внутреннего контроля.

46. Риск системы контроля – это риск того, что искажения сальдо счета или класса операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо сче­тов или классов операций, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

47. Риск необнаружения - аудиторские процедуры проверки по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или класса операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо сче­тов или классов операций.

48. Документация - материалы (рабочие документы), составляемые аудитором в процессе проверки.

49. Аудиторские доказательства - информация, полученная аудитором в процессе формулирования выводов, на ко­торых основывается его мнение. К аудиторским доказательствам от­носятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности организации.

50. Достаточность аудиторских доказательств - представляет собой количественную меру ауди­торских доказательств. Уместность является качественной характе­ристикой.

51. Уместность аудиторских доказательств - является качественной характе­ристикой. Согласно международной практике аудитор самостоятельно подходит к оценке достаточных и уместных аудиторских доказа­тельств. При этом он должен выполнять следующие правила. Для того чтобы подтвердить какое-либо утверждение, аудитор собирает аудиторские доказательства из различных источников или различ­ного характера. (Уместность - качественная мера релевантности (смысловой нагрузки) доказательств по отношению к конкретным утверждениям и их достоверности ))

52. Тесты контроля применяются для получения аудиторских дока­зательств относительно надлежащей организации систем бухгалтер­ского учета и внутреннего контроля. При этом доказываются два ас­пекта:

• надлежащая организация системы бухгалтерского учета и внут­реннего контроля для предотвращения, обнаружения и ис­правления существенных искажений;

• эффективное функционирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода.

Тесты контроля включают, как правило, проверку документов, проведение опросов и наблюдение, повтор­ное применение средств внутреннего контроля (например, сверка банковских счетов).

53. Тесты, которые проводятся для получения аудиторских доказа­тельств и обнаружения существенных искажений в финансовой от­четности, относятся к процедурам проверки по существу. Эти проце­дуры делятся на два вида:

• детальные тесты операций и сальдо счетов;

• аналитические процедуры.

54. Категории утверждения руководства

Категория утверждений руководства	Содержание утверждений руководства
Существование	Актив или обязательство существует на определенную дату
Права и обязательства	Актив или обязательство относится к данной фирме по состоянию на опре­деленную дату
Возникновение	В течение отчетного периода была со­вершена операция или произошло со­бытие, имеющие отношение к фирме
Полнота	Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей
Стоимостная оценка	Актив или обязательство учитывается по соответствующей балансовой стои­мости
Измерение	Операция или событие учитывается по сумме, а доход или расход относится к надлежащему периоду

55. Процедуры получения аудиторских доказательств:

Аудиторская процедура	Содержание аудиторской процедуры
Инспектирование	Проверка записей, документов и материальных ак­тивов Инспектирование материальных активов позволяет подтвердить их существование, но необязательно право собственности на них или стоимостную оцен­ку
Наблюдение	Изучение процесса или процедур, выполняемых другими лицами (например, наблюдение за подсче­том товарно-материальных запасов работниками организации)
Запрос	Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами организации Запросы делятся на следующие виды: • официальные письменные запросы в адрес треть­их лиц, • неофициальные устные запросы, адресованные работникам организации
Подтверждение	Ответ на запрос о подтверждении информации, со­держащейся в бухгалтерских записях (например, подтверждение суммы дебиторской задолженности у дебиторов)
Подсчет	Проверка точности арифметических расчетов в пер­вичных документах и бухгалтерских записях, выпол­нение самостоятельных расчетов
Аналитические проце­дуры	Анализ значимых показателей и тенденции, иссле­дование колебаний, взаимосвязей и прогнозных значений

56. Аналитические процедуры - включают анализ существенных пока­зателей и тенденций, итоговое исследование колебаний и взаимо­связей, не соответствующих прочей информации или прогнозным значениям.