Введение

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц, но так было не всегда. Исторически первыми возникли имущественные налоги, например, поземельный, подомовой, которые представляли собой налоги на различные виды имущества и не затрагивали социальный статус плательщика.

Значимость налога на доходы физических лиц в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны, или всей его трудоспособной части, а также рядом других экономических условий и общественных отношений. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения - принципу справедливости: его уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают, в отличие от имущественных налогов.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.

Актуальность темы определяется тем, что несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие большого количества льгот, оставшихся в наследие от советского времени, а также слабое администрирование сбора налога, в свою очередь являлись дестимулирующим фактором полноты сбора налога. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения, являлась базой не только для обложения подоходным налогом. На рядового налогоплательщика государство возлагало чрезвычайно высокую налоговую нагрузку.

Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство. Проблемы могут быть решены исключительно посредством проведением полномасштабной налоговой реформы направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Сегодня отличием от советского времени является то, что методы решения проблем регулирования доходов населения, борьбы с бедностью содержат не административные, а экономические инструменты. В этой связи налоговые механизмы приобрели особую актуальность. Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал подоходного налога с физических лиц.

Данный налог является главным или основным источников формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере. Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране. Например, в 90-е годы отрицательное воздействие применяемых в России форм подоходного налога с физических лиц выразилось резким увеличением «теневых» доходов населения. Таким образом, назрела острая необходимость определения в России оптимальной формы налога на доходы физических лиц в современных условиях с дальнейшим ее развитием, обеспечивая на каждом этапе развития реализацию возникающих возможностей. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране.

Объектом исследования работы является подоходнее налогообложение на предприятии ОАО «Владимирский хлебокомбинат».

Предметом исследования является рассмотрение основных элементов НДФЛ, а также исчисление налога на доходы физических лиц на примере ОАО «Владимирский хлебокомбинат».

Целью настоящей работы является изучение принципов и механизма взимания налога на доходы физических лиц в условиях рыночной экономики. В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность НДФЛ, его место и роль в экономике;

- изучить общую характеристику элементов налога;

- изучить проблемы налогообложения доходов физических лиц;

- рассмотреть пути решения и совершенствование НДФЛ.

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых в области налогов и налогообложения, налогового администрирования и налогового контроля, опубликованные как в учебной литературе, так и в периодических изданиях.

Информационную базу составили законодательные, нормативно-правовые документы органов власти Российской Федерации, материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также аналитические материалы организации ОАО «Владимирский хлебокомбинат».

Методологической базой выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Структура работы отражает наиболее важные теоретические и практические аспекты темы и предопределена целью и задачами исследования.

В первой главе будут рассмотрены теоретические основы сущности НДФЛ и его элементов.

Во второй главе будет рассмотрена организация и ее особенности налогового учета за период с 2009 по 2011 год.

Третья глава посвящена выявлению проблем, связанных с налогообложением доходов физических лиц и предложению путей их решения.

Данная работа написана с применением пакета прикладных программ "Microsoft Office 2003", в частности – приложения MS Word и MS Excel.