Собственный капитал Задача 4.

Фирма «Зоря» была создана как ООО в феврале 2006 г. УК был объявлен в размере 500 000 грн. На момент аудиторской проверки 15 января 2007 г. УК был сформирован в размере 450 000 грн. В б/у на протяжение 2006 г. были отображены следующие операции:

Д10 К40 – 100 000 – внесены ОС;

Д311 К40 – 200 000 – внесены деньги в банк;

Д201 К40 – 150 000 – внесены материалы.

Показатели финансовой отчетности отвечают данным б/у. Взносы в УК отвечают условиям уставных документов. В состав учредителей п/п относятся 4 физических лица.

Действия аудитора и процедуры:

1) проверка наличия и формы учредительных документов, состоящая в установлении фактического права п/п на осуществление основного и других видов деятельности. В ходе нее необходимо установить:

- имеются ли уставные и учредительные договора;

- наличие свидетельства о госрегистрации;

- предмет деятельности п/п;

- наличие лицензий;

- организационно-правовая форма собственности;

- кто является учредителями и т.д.;

2) изучение соблюдений условий учредительных договоров;

3) проверка соблюдения устава:

- проверка наличия и формирования учредительных договоров;

- установление соответствия содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

- проверка соблюдения сроков оплаты уставного капитала (УК);

- проверка на основании чего произошли изменения в УК и т.д.;

4) проверка расчетов с учредителями:

- проверка правильности расчетов с учредителями;

- проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих факты расчетов с учредителями;

- изучение законности изменений в составе учредителей п/п;

5) проверка содержания составляющих УК;

6) документальная проверка операций формирования УК по учредительным документам и определение его структуры;

7) проверка фактических первичных взносов каждого учредителя и акционера в УК по формам взносов;

8) проверка данных аналитического учета по каждому из учредителей п/п;

9) проверка ведения счета 46 «Неопл К».

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка формирования УК»

№ п/п	Учредители	Данные, согласно учредительным документам, грн	Фактически внесено, грн	Отклонение, грн	Приме-чание
1	Сидоров А.В.	50 000	-	50 000	-

Составил

Проверил

Вывод к РД

или

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Результаты проверки соответствия данных бухгалтерского баланса и Главной книги»

Показатели	Код строки	Шифр бухг. счета	Остатки по счетам
			на начало периода			на конец периода
			по балансу	по Гл. книге	откл	по балансу	по Гл. книге	откл
УК	300	40	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма
Неопл К	360	46	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма	сумма

Составил

Проверил

Вывод к РД

Исправление ошибок:

Д10 К40 – 100 000 сторно

Д311 К40 – 200 000 сторно

Д201 К40 – 150 000 сторно

Д46 К40 – 500 000

Д10 К46 – 100 000

Д311 К46 – 200 000

Д201 К46 – 150 000

Согласно законодательству сумма УК соответствует законодательно установленной. Весь УК должен был быть сформирован в течение 1 года, и в нашем случае на 15 января УК составляет 450 000 грн, однако есть еще около 2 недель для возможности сформировать его полностью. Если же этого не произойдет, п/п необходимо зарегистрировать сумму УК в сумме, которая есть по окончанию первого года – 450 000 грн., т.е. уменьшить УК и зарегистрировать это уменьшение. К учредителю, который не внес сумму в УК, применить санкцию в10% годовых от недовнесенной суммы. Эта сумма включается в ВД и отображается проводкой: Д311 К746.

Также согласно данным задачи показатели финансовой отчетности соответствуют данным б/у. Исходя из этого мы можем сделать вывод о несоответствии отчетности п/п законодательным требованиям – не использование счета 46 «Неоплаченный капитал».