Кассовая дисциплина и расчеты по 372 счету Задача 1.

При проведении аудиторской проверки по вопросам соблюдения кассовой дисциплины установлено:

1) Отсутствие в штате кассира. Функции возложены на учетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

2) за 15.03.07. двумя работниками предприятия предоставлено авансовые отчеты о получении услуг и проведении расчетов наличными с одним контрагентом предприятия – ООО «Транс-юг», сумма авансового отчета Петрова – 8000 грн., Котикова – 5000 грн. Погашение задолженности за потраченные средства совершено в разные дни;

3) В расходных кассовых ордерах на выдачу средств в подотчет отсутствуют подписи получателей наличности. Общая сумма средств по таким ордерам составляет 2000 грн.

Влияние каждого фактора:

1) отсутствие в штате кассира и возложение функций на учетного работника не является по сути существенным нарушением, но при этом с ним не был заключен договор о полной материальной ответственности, который является обязательным условием соблюдения кассовой дисциплины. Таким образом этот фактор не снижает достоверности учета и отчетности, но при определенных условиях может привести к потерям и к хищению денежных средств;

2) предприятие нарушило требование о соблюдении предельных сумм расчетов с одним контрагентом в течение одного дня на сумму в 3000 грн. Это является нарушением порядка ведения кассовых операций.

То есть в нашем случае 3000 грн. должны быть прибавлены к фактическому остатку наличности кассы клиента единоразово (в тот день, в который была совершена операция), а полученная сумма сравнена с утвержденным лимитом кассы.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Проверка предельных сумм расчетов с контрагентами»

№ п/п	Контрагент	Дата осуществления расчетов	Документы, подтверждающие результаты	Сумма, грн	Отклонение, грн
1	ООО «Транс-юг»	15.03.07	Авансовые отчеты	13000	3000

Составил

Проверил

Вывод к РД

3) в данном случае нарушен порядок оформления РКО. Документы, которые не подтверждены подписью получателя, не принимаются. Нарушения порядка оформления кассовых документов, т.е. отсутствие подписей, не дает право подтверждения операции. Поэтому необходимо провести инвентаризацию, проверить остатки денежных средств в кассе. Данное нарушение в последующем может повлиять на достоверность остатков денежных средств в кассе.

АФ

Наименование п/п

Период аудиторской проверки

РД № __ «Тест выборочного формального контроля кассовых документов»

№	Элемент выборки (документ)	Наличие подписей				Наличие отметки в ведомости при выдаче по поручению	Наличие паспортных данных при выдаче по РКО	Прочие отклонения, установленные аудитором	Примечание аудитора
		руков	гл. бухг	кассира	получателя
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	РКО 9	есть	есть	есть	нет	-	есть	нет	500 грн.
2	РКО 10	есть	есть	есть	нет	-	есть	нет	1500 грн.
Количество отклонений по каждому уровню контроля		0	0	0	2	-	0	0	На сумму 2000 грн.

Примечание: если отклонений по одному элементу более трех, то стоит провести тесты по существу и расширить границы выборки.

Составил

Проверил

Вывод к РД