17.4. Правила ведения кассовых операций

Кассовые операции – совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Законодательством установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектного состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

1) банками и другими кредитными организациями;

2) предприятиями, учреждениями и иными организациями;

3) предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги, работы.

Основные, наиболее общие положения, касающиеся порядка ведения кассовых операций на территории РФ, были закреплены еще в Указе Президента РФ от 14 июня 1992 г. «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», которым были установлены единые для всех предприятий, организаций и учреждений правила в сфере кассовых операций.

Так, все указанные субъекты обязаны:

- во-первых, хранить свои денежные средства в учреждениях банков; во-вторых,

- производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- в-третьих, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- в-четвертых, обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- в-пятых, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендии, пенсии и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для предприятий, организаций и учреждений (включая организации торговли), имеющих постоянную денежную выручку и осуществляющих расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), установлен запрет задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплаты.

Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. Утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (Вестник Банка России. 1996. № 11), которым детально регламентируется ведение кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями (далее – предприятиями) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

Установлено, что все предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, безналичном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели указанные в чеке.

Для субъектов, получающих от населения деньги за оказываемые услуги, работы, продаваемые товары, установлен особый порядок ведения кассовых операций – с обязательным использованием контрольно-кассовых машин (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957).

Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях регулируется Положением Центрального банка РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (Вестник Банка России. 2002. № 66; 2004. № 2, 35), которым устанавливается порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитной организации и их филиалов, действующих на территории РФ.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятия денег. Каковы основные функции денег?

2. Из каких составных элементов состоит денежная система любой страны?

4. Кто (какой орган) обладает правом на эмиссию денег в РФ?

6. Каким правовым актом в России регулируются основные правила ведения

кассовых операций?

7. Дайте определение понятия кассовых операций.

8. В каких формах осуществляется денежное обращение в РФ?

Основная литература

1. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред.

М.В. Карасева. 2- изд. – М., 2007.

2. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой,

Г.П. Толстопятенко. – М., 2003.

3. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. – М., 2004.

4. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. 3-е изд.

– М., 2002.

5. Финансовое право: Учебник / Под ред. Г.В. Петровой. – М., 2006.

Дополнительная литература

1. Бородина Н.М. Правовое регулирование деятельности территориальных

учреждений Центрального банка Российской Федерации / Под ред.

Н.И. Химичевой. – Саратов, 2001.

2. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М., 1998.

3. Финансово-кредитный словарь: В 3 т. – М., 1984-1988.

Нормативно-правовые документы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998.

№ 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000.

№ 117-ФЗ.

4. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790;

2004. № 27. Ст. 2711; № 31. Ст. 3233.

5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных

расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // СЗ РФ.

2003. № 21. Ст. 1957.