10. Анализ расчетов с покупателями и управленческие решения
Анализ расчетов с покупателями. Анализ состояния расчетов с покупателями и дебиторской задолженности является важной частью аналитической работы. Проведение анализа позволяет оценить насколько эффективно организация инвестирует свои средства в кредитование покупателей, а также выявить добросовестных покупателей и покупателей, в отношении которых следует проводить инкассационные мероприятия.
Кроме того, результаты проведенного анализа могут служить основой для разработки политики кредитования покупателей на перспективу.
Для анализа дебиторской задолженности можно рекомендовать показатели, представленные в следующей таблице.
Анализ расчетов с покупателями рекомендуется проводить в следующей последовательности:
I этап — анализ динамики, движения и структуры дебиторской задолженности. Следует оценить динамику дебиторской задолженности, сравнить темпы роста объема продаж и задолженности, а также проанализировать структуру задолженности. Рост дебиторской задолженности может считаться оправданным, если происходит в результате роста объема продаж, но темпы ее роста не должны быть выше темпов роста продаж.
II этап — анализ качества дебиторской задолженности. Необходимо оценить качество дебиторской задолженности посредством оценки изменения удельного веса просроченной и сомнительной дебиторской задолженности.
III этап — оценка эффективности использования дебиторской задолженности. Рассчитывается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период ее оборота. Кроме того, необходимо колличественно измерить экономический эффект, получаемый от инвестирования средств в дебиторскую задолженность.
Управленческие решения. В основе управления дебиторской задолженностью лежат следующие принципы:
1) обоснование финансовой политики по поставкам продукции в кредит;
2) принятие решений по каждому виду дебиторской задолженности в целях ее минимизации;
3) выделение прибыльной дебиторской задолженности в целях максимизации прибыли;
4) контроль и систематический оперативный анализ состояния расчетов с дебиторами;
5) принцип двойного слежения.
Обоснование финансовой политики и управление поставками продукции в кредит предполагает:
- принятие решений о платеже и кредитоспособности покупателя, его надежности;
- определение условий продажи товаров, возможностей предоставления скидок с цены при условий и более быстрой оплаты, обоснование размера таких скидок в зависимости от срока оплаты, уровня инфляции, банковского процента и т.д.;
- решение проблем взыскания долгов по просроченной задолженности.
Проверка платежеспособности покупателя и степени его надежности может быть проведена посредством:
- анализа финансовых показателей и количественой оценки кредитного риска по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности покупателя;
- сведений банка данных о выполнении обязательств покупателем (кредитной истории покупателя);
- сведений службы безопасности организации о надежности покупателя и его банка;
- востребования стандартного набора документации у новых покупателей для заключения договора поставки продукции;
- официальной информации, опубликованной в виде рейтингов, котировок на рынке и др.
При принятии решения по каждому виду дебиторской задолженности следует принимать во внимание ее величину и продолжительность предоставления отсрочки платежа за поставленные товары(выполненные работы, оказанные услуги), кредитные лимиты, установленные для каждого покупателя, общий кредитный лимит для новых и, возможно, перспективных покупателей. При этом следует стремиться к минимизации дебиторской задолженности каждого покупателя, что снижает потребность в заемных источниках финансирования.
Принцип выделения прибыльной дебиторской задолженности требует концентрации внимания на той ее части, которая может быть возвращена с максимальным эффектом.