8.5. Анализ фонда оплаты труда

Под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат работникам предприятия, определяемых по тарифам, окладам, сдельным расценкам, включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.

Величина фонда оплаты труда (ФОТ) зависит от трех основных факторов:

• численности работающих (Ч);

• количества часов (нормо-часов), отработанных и оплаченных за анализируемый период (Т);

• среднечасовой заработной платы (З срч.)

ФОТ = Ч х Т х З срч.

Каждый из трех перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей.

Численность работающих (определенной категории) зависит от общей численности работающих и структуры персонала.

Изменение количества отработанных человеко-часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени, сверхурочно отработанного времени.

На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие: изменение минимального размера оплаты труда, изменение квалификационного состава работающих, изменение норм времени и норм выработки.

Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную часть. Переменная часть представляет собой фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за производственные результаты. В постоянную часть фонда заработной платы входят зарплата рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат.

Величина переменной части фонда оплаты труда зависит от объема реализации услуг, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Величина постоянной части зависит в основном от численности работников и средней заработной платы за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, от количества отработанных дней за анализируемый период, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Среднегодовая заработная плата специалистов, служащих и младшего обслуживающего персонала зависит от количества отработанного времени за анализируемый период и среднего размера оклада.

В качестве возможного варианта совершенствования оплаты труда на предприятии можно рассматривать бестарифную систему оплаты труда. По одному из возможных вариантов данной системы заработная плата каждого работника предприятия представляет собой долю работника в фонде оплаты труда всего предприятия. В этом случае фактическая величина заработной платы каждого работника предприятия зависит от следующих факторов:

• квалификационного уровня работника (К);

• коэффициента трудового участия (КТУ);

• фактически отработанного времени (Т)

З = К х КТУ х Т

Квалификационный уровень в данном случае является расчетной величиной. Он устанавливается всем работником предприятия как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период. Квалификационный уровень работника может изменяться в течение всей ее трудовой деятельности.

Коэффициент трудового участия (КТУ) выставляется каждому работнику предприятия за определенный период времени (месяц, квартал) по решению собрания (совета) трудового коллектива. В составе показателей для расчета КТУ могут учитываться такие параметры, как сложность и качество выполняемой работы, научный (творческий) подход к решению поставленной задачи, положительные (отрицательные) отзывы клиентов и др.

В отдельных случаях фонд оплаты труда работников предприятия представляет собой определенный процент от объема реализации услуг. Поэтому заработная плата каждого работника может корректироваться в зависимости от объема реализации услуг.

За рубежом достаточно широка применяется такая форма оплаты труда, как участие в прибыли. В этом случае дополнительная прибыль, полученная в результате роста производительности труда или повышения качества услуг (продукции), распределяется между работниками и предприятием в определенных долях. Как правило, доля прибыли, направляемая на оплату труда работников, тем выше, чем больше экономия, образуемая за счет снижения заработной платы в объеме реализации услуг (продукции).

В ходе анализа необходимо установить, у каких категорий работников предприятия имеются отклонения по фонду оплаты труда (экономия или перерасход) и определить причины этих отклонений.

Важное значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет установление соответствия между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника¹. Для расширенного воспроизводства и получения прибыли нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход заработной платы, повышение себестоимости услуг и соответственно уменьшение суммы прибыли.