Бесплатная передача

Проверкой установлен факт бесплатной передачи продукции дочернему п/п без отображения операций в учёте.

1.Проанализировать ситуацию и прокомментировать действия аудитра

2.АП

3.РД

4.АЗ

Решение:

1.Согласно МСА 550 «Связанные стороны» во время аудиторской проверке аудитор должен быть внимательным относительно операций, которые являются необычными и могут свидетельствовать о существовании связанных лиц, в т.ч. операций, неотражённых в учёте. Т.к. передача продукции дочернему п/п не была отражена в учёте,это отразится в недостачи пр-ции на складе.Этот факт может привести к искажению статьи ГП в балансе,где найдёт отражение большая ∑, а также по результатам этого факта аудитор может поставить под сомнение отражение полной и достоверной инфо по статьям обязательств (ДЗ в бюджет)

Также ему необходимо удостовериться в правильности заполнения примечаний к финн отчётности.Так,согласно ПСБУ 23 «Раскрытие инфо относительно связанных лиц» в примечании к финн отчётности должно найти отражение характер отношений между связанными лицами,вид и объём операций с ними.

В итоге операцио по неотражению передачи продукции в учёте может привести к недостоверным остаткам по счёту 26,а также к начислению пЭп штрафных санкций,что может привести к его убыткам.

Действия аудитора:

1.Провести инвентаризацию

2.Осуществить сопоставление данных по передаче продукции доч п/п на основании проверки док

3.Определить существенность отклонений

4.Настоять на том,чтоб факт передачи продукции нашёл отражение в учёте:

-раскрыть,что операция передачи относится к операциям со связанными лицами.

-провести суммы операций бесплатной передачи

2. Для получения достаточных,своевременных и достоверных доказательств аудитору необходимо провести ряд аудиторских прлоцедур согласно МСА 500

Наблюдение-за процессом инвентаризации.Произвести запрос к МОЛ,управленческому персоналу.После выявления причин отклоения по ст ГП-запрос к дочернему п/п. После подтверждения аудитор приступает к проверке,подсчёту и аналитическим процедурам. Для определения существенных отклонений аудитор будет использовать такие приёмы экономического контроля как технико-экономический расчёт. Затем аудитор прибегает к запросу к АУП по внесению исправлений в финн отчётность. Мониторинг,контроль качества.

3.РД «Проверка наличия ГП»

№	Наименование	Данные инвент		Отклон		Примеч
		Кол	∑	Кол	∑

4.Если руководство согласится на раскрытие инфо по операциям со связанными лицами,то аудитор выдаст безусловно-положительное заключение. При этом если фин-хоз деят-ть п/п с многочисленными и существенными операциями со связанными лицами,то имеет смысл модифицировать Б-П А\З поясняющим параграфом. В противном случпе условно-положительное в зависимости от существенности несогдасия с АУП или отрицательное заключение.

Сворачивание сальдо

-По данным аналитич учёта расчётов с поставщиками,кот отображены в оборотной ведомости по счёту 63 кредитовое сальдо составляет 50070 грн, Д-е70035 грн. По данным баланса КЗ по расчётам с поставщиками состав 430035 грн.

-П/п неверно выставлены счета на оплату продукции ∑ занижена на 5000 грн.

-При выборочной проверке расчётов с контрагентами установлены факты отсутствия док,подтверждающие обороты и сальдо расчётов.

1.Проанализировать ситуацию и прокомментировать действия аудитра

2.АП

3.РД

4.АЗ

Решение:

1.-Данная ситуация произошла в связи со сворачиванием сальдо по сч 63,что запрещено (нельзя перекрывать ДЗ,КЗ друг другом). Т.е. ДЗ по сч 63 должна отображаться в активе баланса строка 2410, а КЗ-в пассиве строка 530. В противном случае по данным задачи ∑ КЗ занижена.

-Данный факт приводит к неправильному отражению ∑ по Д36 и к занижению ВД и к недополучению этого дохода. Эта ситуация приводит к занижению налогооблагаемой прибыли,что при проверке гос органов может привести к штрафным санкциям: ВД=с-до на конец по К361 без НДС(681) – с-до нач по К361 без НДС (681)

-Отсутствие подтверждённых док приводит к недостоверному отражению инфо сч 361,631,следовательно ведёт к ограничению объёма проверки. Если нет подтверждающих док, мы не имеем право признать задолженность в учёте.

Действия аудитора:

1.Инвентаризация задолженности (проверка выставленных счетов)

2.Ознакомление со списком контрагентов физ. и юр лиц

3.изучение аналитического учёта по обязательствам

4.Отправление запроса контрагентам (позитивное подтверждение МСА 505)

5.Проверка данных аналитического и синтетического учёта

6.Проверка учётных регистров и главной книги

7.Уведомление руководства об отсутствии подтверждающих док.

2. Для получения достаточных,своевременных и достоверных доказательств аудитору необходимо провести ряд аудиторских прлоцедур согласно мса 500

Наблюдение,запрос,проверка,подсчёт,аналитич процедуры,запрос,по результатам проверки будет проводиться мониторинг.

3. РД «Акт сверки расчётов клиента с поставщиками»

№	Счёт,док		∑ за данными кредитора	∑ за данными клиента	Расхождение сумм
	дата	№

4.По результатам проверки и в соответсвии с ЗУ «Об АД», а также МСА 700,800 итоговым рабочим док,в котором аудитор выразит независимое мнение относительно достоверности компонентов фин отчётности ДЗ и КЗ в случае оказания аудиторских услуг по подтверждению этого компонента,МСА 800, аудитор должен выдать АЗ (АЗ спец назначения).

В случае исправления руководством всех выявленных нарушений,то аудитор выдаст Б-П АЗ . По ситуации 2 аудитор выдаст У-П АЗ по причине несогласия. По ситуации 3 Б-П АЗ или У-П АЗ по причине неуверенности.

В случае неприяния во внимание руководством нарушений,выявленных аудитором.ему следует выдать У-П АЗ по причине несущественного несогласия и неуверенности

УК

При пароведении аудита фин отчётности выявлено:

1.несоответствие данных аналитического учёта по каждому из учредителей п/п

2.данные баланса не соответствуют сальдо сч 40 «УК»

3.УК не сформирован в полном объёме в установленные сроки