5.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации и уровня производительности труда необходимо осуществлять в тесной связи с исследованием оплаты труда. При этом проводится анализ использования фонда заработной платы, выявляются резервы увеличения заработка, оце­ниваются предпосылки введения прогрессивных форм оплаты труда.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные организаци­ей суммы оплаты труда (в денежной и натуральной формах) за отработан­ное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки; компен­сационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; а также выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер.

Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работ­ников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда) или отрабо­танного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам согласно штатному расписанию.

В процессе анализа использования фонда заработной платы рассчиты­вают абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой или от предыдущего года.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется сравне­нием фактически использованных средств на оплату труда с плановым фон­дом заработной платы в целом по организации и категориям работников:

∆ФЗ = ФЗф - ФЗпл

где ФЗф — фактически использованные средства на оплату труда; ФЗпл — плановый фонд заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между факти­чески начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректирован­ным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

ФЗотн = ФЗф – ФЗск = ФЗф – (ФЗпл.перем. × Квл + ФЗпл.пост.)

где ФЗф — фактический фонд заработной платы; ФЗск — скорректирован­ный плановый фонд заработной платы; ФЗпл.перем, ФЗпл.пост — соответствен­но плановый переменный и плановый постоянный фонд заработной платы; Квл— коэффициент выполнения плана по производству продукции.

При анализе фонда заработной платы персонала непромышленных организаций и работников несписочного состава определяют только абсо­лютные отклонения. Фонд заработной платы с учетом выполнения плана не корректируют.

Анализ использования фонда заработной платы проводится по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

Состав и структура фонда заработной платы по видам выплат анализи­руется в сравнении со сметой и в динамике.

Наблюдается увеличение фонда заработной платы в динамике. Причем наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы составляют выплаты за выполненную работу, отработанное время и поощрительные вы­платы.

Далее целесообразно проанализировать динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий работников по сравнению с прошлым годом возросла. Наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимает заработная плата рабочих (71,46%), ее доля по сравнению с прошлым годом несущественно возросла (на 0,06%). Вместе с тем выросла доля заработной платы служащих, в том числе руководителей.

На изменение фонда заработной платы каждой категории персонала оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы также влияет изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем соста­ве персонала организации.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Опти­мальным является соотношение превышения темпов роста производитель­ности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не со­блюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, и соответственно, уменьшение прибыли.

Изменение среднего заработка работников за тот или иной период времени характеризуется его индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (С31) к средней заработной плате в базисном периоде (СЗ0):

IСЗ = С31/С30.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности тру­да, который определяется как отношение среднегодовой выработки отчет­ного периода (ГВ1) к среднегодовой выработке базисного периода (ГВ0):

IГВ = ГB1/ГВО.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной пла­ты оценивают с помощью коэффициента соотношения Кс (опережения или отставания):

Кс = Iсз/Iгв .

Если коэффициент соотношения больше единицы, то производитель­ность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда за­работной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

+ Э= Ф3Пф • (­Iсз - Iгв)

Iсз

Руководствуясь тем фактом, что расходы на оплату труда являются эле­ментом затрат, необходимо обеспечить их оптимальное планирование для получения прибыли и реализации социальной политики, направленной на рост общего благосостояния трудового коллектива.

19