Державна податкова адміністрація України

Національна академія ДПС України

Центр перепідготовки та підвищення кваліфікації ДПС України кадрів для

Курс “Облік платників податків в органах ДПС України”

В и п у с к н а р о б о т а

на тему:

“Облік платників податків, як одна з основних функцій ДПС”

Виконав: державний податковий інспектор відділу АПО Жмеринської ОДПІ Галузинський Олександр Георгійович

Консультант: Радник податкової служби

2 рангу, заступник директора центру перепідготовки та підвищення кадрів для ДПС України Касьяненко Микола Мефодійович

Група 177 – ОПП

17-29 січня 2004 року

Ірпінь 2005

ЗМІСТ

Вступ........................................................................................................................

1. Сутність обліку платників податків...........................................................

2. Методика ведення обліку платників податків в ДПС України...............

3. Організація ведення обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..

3.1 Завдання та функції секції обліку платників податків............................

4. Аналіз стану обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..............

5. Проблеми обліку платників податків в Жмеринській ОДПІ..................

Висновки................................................................................................................

Література..............................................................................................................

Вступ

Як багато дорікань справедливих, а в багатьох випадках – несправедливих одержує одна з найнеобхідніших для держави інституційних структур, зовсім юна за віком і така стародавня за своїми функціями, - податкова система.

Історично склалося так, що, не зважаючи на рівень соціально-економічного розвитку, культури, інтелектуального потенціалу націй та освіти, більшість населення не має бажання платити податки, навіть якщо розуміє, що це необхідно для успішного функціонування будь-якої держави – розвинутої, що розвивається чи держави з перехідною економікою.

Що тут говорити про Україну, де спочатку – тривала відсутність державності, пізніше – тотальна нечесність і несправедливість держави до населення, відсутність податкових традицій та культури призвели до відповідної недовіри населення до державних інституцій, особливо до нових.

Природно, що Державна податкова служба України стала одним з інститутів, недовіра до яких виявилася найбільшою.

Тож очевидно, що сам механізм здійснення державною податковою службою завдань та функцій слід вдосконалювати та реформувати, передусім демократизувати та зробити максимально прозорим. Сучасні й майбутні політичні умови настійливо вимагають дієздатного апарату – високопрофесійного, компетентного, морального, дисциплінованого.

Проблема вдосконалення механізму функціонування обліку платників податків, як основи податкової системи і основної функції ДПС України, є першочерговою і досить актуальною в проекті реформування нинішньої податкової системи. І це не випадково. Адже платник податків – головний фігурант, з якого починається податкова система і закінчується, коли його не стає. Від досконалості механізму функціонування обліку платників податків залежить ефективність податкової системи, спроможність органів ДПС виконувати свої прямі обов‘язки по збиранню податків і платежів. В зв‘язку з цим саме тема “Облік платників податків як одна із основних функцій ДПС України” стала предметом вивчення з метою узагальнення наявного теоретичного і практичного матеріалу для його використання в службовій діяльності підрозділів обліку платників податків.

Основне завдання, яке виконувалось в ході розкриття теми, полягало в тому, щоб на прикладі ОДПІ м. Жмеринки у Вінницькій області показати найбільш актуальні проблеми в становленні механізму функціонування платників податків, та зазначити шляхи їх вирішення. В роботі над темою автор керувався уроками, які витікають з досвіду тих країн, що пройшли через розбудову ефективних відомств по адмініструванню податків.

Ось ці уроки:

1. Адміністрування податків відбувається з найбільшою ефективністю при мінімальних витратах тільки за рахунок добровільної сплати податків.

2. Тільки освічений платник податків може вчасно виконувати свої податкові зобов‘язання відповідно до норм чинного законодавства.

3. Діяльність податкового відомства повинна спиратися на таке податкове законодавство, яке закладає норми однакового та справедливого ставлення до таких платників податків, які добре розуміють ці норми, що в свою чергу, дозволяє досягнути високого рівня добровільної сплати податків.

4. Органи ДПС повинні мати змогу, та вміти надавати платникам податків корисні послуги, що дозволить їм підвищити рівень добровільної сплати, а це, в свою чергу, збільшить суму надходжень до бюджету.

5. Новітні комп‘ютерні технології можуть значним чином полегшити виконання поставлених перед ДПС завдань та податкових зобов‘язань платників податків.

1. Сутність ведення обліку платників податків

Історія появи податків на Землі сягає далеко у минуле. Початкові форми оподаткування зародилися з часів, коли людина почала приносити жертви силам природи, ідолам, богам. Спочатку це мало характер звичаю, що проводився за правилами ритуалу, дотримання якого було такою ж обов’язковою умовою, як і сьогодні дотримання вимог і положень закону.

З часом форми й елементи оподаткування зазнали значних змін. Це було пов’язано з появою та розвитком товарного виробництва, переходом від натурального господарства до грошових суспільних відносин, утворенням держав. Саме утворення держави та відповідного механізму утримання його складових (адміністрації, армії, судочинства тощо) призвело до появи податкових систем, в яких чітко визначились об’єкти і суб’єкти оподаткування.

Ще у Римській імперії податковою системою було встановлено платників і розміри плати за користування різними благами. До платників належали господарі кравецьких та взуттєвих лавок, користувачі джерел питної води, постачальники товарів, які ввозили товар через встановлені кордони. У Стародавньому Єгипті кожний господар земельної ділянки щорічно сплачував поземельний податок. У стародавній Греції платниками податків визнавались усі мешканці, які отримували прибутки.

У Київській Русі за стародавніх часів (V-XII ст.) усі, хто мав землю, дім, ввіз і вивіз товарів, – ставали платниками податків, незалежно від розміру прибутків, які вони отримували.

Закладання конструкції сучасної податкової системи, яка базується на ґрунтовних принципах, можна датувати ХХ ст. У цей історичний період починає формуватись наукова теорія оподаткування.

Навіть стислий екскурс в минуле свідчить, що платники податків були в усі історичні періоди існування людства. А якщо є платник, то виникає необхідність його обліку.

Отже, одночасно з організацією державної влади з фінансового забезпечення її життєдіяльності і починається історія обліку платників податків.

На Україні облік платників податків почав формуватись в процесі становлення нової податкової системи, що визначалась економічною політикою держави після здобуття нею незалежності.

Україна будувала свою податкову систему з нуля, в умовах відсутності стратегії подальшого розвитку. Тодішня логіка реформ не була узгоджена з логікою цивілізаційного розвитку, його гуманізацією, органічною підпорядкованістю соціальній функції, інтересам громадян. Формула, яка була визначена в ході ринкових реформ – спочатку податкову систему, а потім вирішення завдань економічного і соціального зростання – виявилась не просто помилковою, а й глибоко деструктивною. На практиці вона звелась до формування такої системи оподаткування, яка посилювала свою фіскальну функцію, не виконуючи функцію регулюючої, цивілізаційної.

На Україні впроваджувалась податкова система розвинених країн світу. При цьому не враховувались такі важливі чинники як соціальні, економічні, політичні, духовні, культурні, морально - психологічні. Тим часом саме вони повинні були розглядатись як першочергові. Збалансованість податкової системи можливо лише на цій основі, з урахуванням вимог минулого, сучасного і майбутнього. Податкова система не може формуватись на основі штучно сконструйованих стандартних стереотипів, або на основі чужого досвіду, навіть найкращого.

В результаті маємо таку податкову систему, яка не забезпечує сьогодні безпеки країни, її відтворення в усіх сферах. Нею ще не сформовані умови, при яких ухилення від оподаткування було б економічно невигідним для юридичних і фізичних осіб.

Діючи в умовах економічної кризи, державна податкова служба України набули образу авторитарної і непідзвітної суспільству організації, яка часто вступає в конфронтацію з багатьма організаціями, установами та окремими громадянами. Вона помічена в упередженому відношенні до перевірок певних платників податків. Як наслідок такої ситуації: суспільство перестало їй довіряти.

Нині, на жаль, доводиться констатувати, що наша податкова система формувалась не через економічне чи соціальне заохочення мас, а здебільшого насильницькими методами зверху. Влада все більше посилювала податковий тиск, не опікуючись відновленням реального економічного зростання.

Отже, назріла гостра невідкладна потреба виробити та проводити таку податкову політику, яка всією сукупністю чинників забезпечувала б розвиток економіки, її оздоровлення. Треба врахувати що суспільство вичерпало ресурс очікувань. Вже сьогодні потрібен цивільний контроль для забезпечення демократизації життя та діяльності державної податкової служби для того, щоб в ній не було закритих зон, де нерідко приховуються і консервуються байдужість, рутина, несприйняття та небажання нового, несумлінне виконання своїх обов’язків, порушення законів. Такий контроль потрібен для прискорення реформування податкової системи.

Сьогодні помітний рух в напрямку сприяння в проведенні реформ системи оподаткування. При цьому головною метою реформування податкової системи ставиться поліпшення економічного стану суб’єктів. Вже помітні спроби будувати податкову систему на основі наукових і практичних досліджень. Ставиться завдання формувати гнучку, легко адаптовану до економічних і соціально-політичних умов податкову систему, яка б гармонізувала інтереси держави та платників. Все більше дій спрямовується на те, щоб система оподаткування у нас було справедливою, щоб зменшити податковий прес на тих, хто працює і збільшити його на тих, хто ухиляється від сплати, хто працює нелегально.

Становлення механізму функціонування обліку платників податків в незалежній Україні мало ті самі недоліки, які були характерні в процесі формування системи оподаткування в цілому. Облік тримав під прицілом переважно законослухняних платників податків, а це колективні та державні підприємства, а також громадяни, які в переважній більшості і забезпечують надходження в бюджет, тобто несуть найбільше навантаження по сплаті податків. А щодо тих, хто не сплачує податки, то облік як правило мовчить, як і вся наша податкова система.

Та все ж, робиться чимало в проекті модернізації органів ДПС серед першочергових заходів передбачено реформування механізму функціонування обліку платників податків. Йдеться про вдосконалення як управлінського так і операційного компонентів такого важливого масиву в ДПА України, як облік платників податків.

Сьогодні обліком платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів.

Отже, облік платників податків потрібен насамперед для усунення потенційної можливості ухилення від сплати податків їх платниками. В цьому його значення і суть. При виконанні цієї важливої функції підрозділи обліку платників податків координують свою роботу із органами державної реєстрації, держказначейства, служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, митною та контрольно-ревізійною службами, судами, фінансовими органами та установами, та іншими службами, що здійснюють контроль. Саме для забезпечення контролю формується механізм функціонування обліку платників податків.

Законами України “Про державну податкову службу в Україні”, “Про систему оподаткування”, іншими підзаконними актами виконання функції держави по обліку платників податків покладено на органи ДПС України. Значення обліку платників важко перецінити, так як він формує для ДПС України першооснову для будівництва всього обсягу робіт по стягненню податків в бюджет. І чим кращий механізм функціонування обліку платників податків, тим ефективніше діє весь податковий механізм, тобто сукупність організаційно-правових норм, методів і способів управління оподаткуванням.