5. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита

Обязательный аудит проводится в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 N 164-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 30.12.2004 N 219-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ). [9]

Обязательный аудит означает требование включения в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения. Открытые акционерные общества обязаны также публиковать аудиторское заключение в составе отчетности.

Инициативный аудит проводится по добровольному желанию экономического субъекта (по решению собрания, по желанию одного из учредителей, по решению руководства).

Целью обязательного аудита является подтверждение отчетности, тогда как при инициативном аудите цели определяются самим клиентом. Цели инициативного аудита формируются в зависимости от ситуации на предприятии, в результате которой возникла необходимость в аудите. Например, желание собственников удостовериться в соблюдении их интересов администрацией, в правильности постановки и ведения учета, соблюдении законодательства или наоборот, возникшее недоверие между собственниками и наемной администрацией, конфликты между отдельными руководителями, несовершенство системы организации учета. При инициативном аудите клиент определяет объект аудита (может быть только один из разделов учета, или определенные операции), анализ финансового состояния, выбор наиболее целесообразной учетной политики. При обязательном аудите аудитор (аудиторская фирма) обязана всесторонне изучить систему организации бухгалтерского учета.

Критерии обязательности аудита:

Новая редакция статьи 5 Закона № 307 ФЗ предусматривает, что компания должна проводить обязательный аудит, если выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 миллионов рублей. Напомним, что ранее данный лимит составлял 50 миллионов рублей. Также аудит обязателен, если сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей (ранее — 20 млн руб.). По новым правилам обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности должны проводить профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации, составляющие консолидированную отчетность, а также те организации, ценные бумаги которых свободно обращаются на рынке.

В частности, теперь обязательному аудиту подлежат:

— организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

— клиринговые организации;

— организации, являющиеся валютной биржей;

— управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;

— организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.