2. Практическая часть
2.1 Задание по бухгалтерскому учёту
Задание 1.
По представленным хозяйственным операциям за май 20ХХ г. составить бухгалтерские проводки и оформить их в Журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2.1.1).
Бухгалтерские проводки составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской проводки ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских проводках, где не предусмотрена детализация, сумма записывается в графе «Сумма частная» и графе «Сумма общая». По колонкам «Сумма частная» и «Сумма общая» Журнала регистрации хозяйственных операций рассчитайте итоговое значение.
Таблица 2.1.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций за май 20ХХ г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
ВАРИАНТ 1, сумма в руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
1 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес» |
60-1.1 |
51 |
730 000 |
730 000 |
2 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
01 |
08 |
300 000 |
300 000 |
3 |
В основное производство поступили материалы:
|
20 20 |
10-1.1 10-1.2 |
250 000 630 000 |
880000 |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4 |
Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.):
|
25 25 |
10-9.1 10-9.2 |
1 500 1 650 |
3150 |
5 |
Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в УК |
51 |
75-1 |
90 000 |
90 000 |
6 |
Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы:
|
10-1.1 10-1.2 |
60-1.1 60-1.1 |
400 000 900 000 |
1300000 |
7 |
Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты:
|
10-2.1 |
60-1.1 |
2 000 |
2 000 |
8 |
Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части |
60-1.1 |
51 |
2 000 |
2 000 |
9 |
Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации – 25 «Общепроизводственные расходы») |
25 |
02 |
5 500 |
5 500 |
10 |
На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства |
51 |
62 |
800 000 |
800 000 |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
11 |
Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета |
60-1.1 |
51 |
600 000 |
600 000 |
12 |
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
2 300 |
2 300 |
13 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
114 000 |
114 000 |
14 |
Начислены взносы на
с зарплаты рабочих основного производства |
20
20 20 |
69-1
69-2 69-3 |
3 306
5 814 25 080 |
34 200 |
15 |
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
70 |
68 |
14 820 |
14 820 |
16 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию |
69-1 69-2 69-3 |
51 51 51 |
3 306 5 814 25 080 |
34 200 |
17 |
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
14 820 |
14 820 |
18 |
В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
30 000 |
30 000 |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
19 |
Выдана зарплата рабочим путем перечисления на зарплатные банковские карты |
70 |
51 |
99 180 |
99 180 |
20 |
Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы |
71 |
50 |
28 000 |
28 000 |
21 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит |
51 |
66 |
34 000 |
34 000 |
22 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес» |
60-1.1 |
51 |
112 000 |
112 000 |
23 |
Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.):
|
10-9.1 10-9.3 |
60-1.2 60-1.2 |
4 500 8 000 |
12 500 |
24 |
Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета |
60-1.2 |
51 |
151 200 |
151 200 |
25 |
Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу |
50 |
71 |
1000 |
1000 |
26 |
Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы |
26 |
71 |
27 000 |
27 000 |
27 |
Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета |
67 |
51 |
200 000 |
200 000 |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||||||||||
28 |
Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства |
20 |
25 |
8 650 |
8 650 |
||||||||||
29 |
Учтен брак, выпущенный из основного производства |
28 |
20 |
11 200 |
11 200 |
||||||||||
30 |
Выпущена из основного производства готовая продукция. |
43 |
20 |
933 050 |
933 050 |
||||||||||
31 |
Списана себестоимость готовой продукции на продажи |
90
|
43
|
900 000 |
900 000 |
||||||||||
32 |
Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи».
|
90-2 |
26 |
29 300 |
29 300 |
||||||||||
33 |
Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) |
62 |
90-1 |
1 340 000 |
1 340 000 |
||||||||||
34 |
Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции |
90-3 |
68 |
172 983 |
172 983 |
||||||||||
35 |
Определен финансовый результат от продажи продукции. |
90-9 |
99 |
237 717 |
237 717 |
||||||||||
36 |
От покупателей д/с поступили на Р/с |
51 |
62 |
910 000 |
910 000 |
||||||||||
Итого: |
10164770 |
10164770 |
|||||||||||||
Задание 2.
В операции 30 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая» и графу «Сумма частная». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05.20ХХ г. Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации хозяйственных операций в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску по счетам). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное – оно известно и равно 117600, что говорит о незавершенном производстве на конец месяца.
Решение:
20 |
|
Дт |
Кт |
Сн=25 000 |
11 200 с/с=25 000+1 036 850-117 600-11200= =933 050 |
250 000 630 000 114 000 3306 5814 25 080 5814 8650 |
|
Од=1 036 850 |
Ок=11200 |
Ск=117 600 |
|
Задание 3.
В операции 35 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая» и «Сумма частная». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90-9, Кт 99 – получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90-9 – получен убыток от продаж. Обязательно прочитайте инструкцию к счету 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» (План счетов).
Решение:
-
90
Дт
Кт
29 300
900 000
172 983
2
37
7171 340 000
Од=1 340 000
Ок=1 340 000
Кт 99
Задание 4.
Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» – колличественно-суммовую по таблице 2.1.2 и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – контокоррентную по таблице 2.1.3.
Таблица 2.1.2 – Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май 20ХХ г.
Название материала, шифр |
Ед. измерения |
Цена, руб. |
Сальдо на 01.05.20ХХ г. |
Обороты за май 20ХХ г. |
Сальдо на 31.05.20ХХ г. |
||||||||
Количество |
Сумма, руб. |
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма, руб. |
||||||||
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
||||||||||
10-1.1 |
куб. м |
5 000 |
120 |
600 000 |
80 |
400000 |
50 |
250000 |
150 |
750000 |
|||
10-1.2 |
куб. м |
9 000 |
150 |
1350 000 |
100 |
900000 |
70 |
630000 |
180 |
1620000 |
|||
10-2.1 |
шт. |
100 |
1 000 |
100 000 |
20 |
2000 |
- |
- |
1020 |
102000 |
|||
10-9.1 |
шт |
150 |
50 |
7 500 |
30 |
4500 |
10 |
1500 |
70 |
10500 |
|||
10-9.2 |
шт |
110 |
100 |
11 000 |
- |
- |
15 |
1650 |
85 |
9350 |
|||
10-9.3 |
шт |
100 |
- |
- |
80 |
8000 |
- |
- |
80 |
8000 |
|||
Продолжение таблицы 2.1.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Итого: |
- |
- |
- |
2068 500 |
- |
1314500 |
- |
883150 |
- |
2499850 |
Таблица 2.1.3 – Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 20ХХ г.
Шифр счета |
Название поставщика |
Сальдо на 01.05.20ХХ г., руб. |
Обороты за май 20ХХ г., руб. |
Сальдо на 31.05. 20ХХ г., руб. |
|||||
Дебет (выдан аванс) |
Кредит (кредиторская задолженность) |
Дебет (погашена задолженность, выдан аванс) |
Кредит (акцептован счет, зачтен аванс) |
Дебет (выдан аванс) |
Кредит (кредиторская задолженность) |
||||
60-1.1 |
ЗАО «Лес» |
- |
800 000 |
1 444 000 |
1 302 000 |
- |
658 000 |
||
60-1.2 |
ООО «Ветер» |
- |
160 000 |
151200 |
12 500 |
- |
21 300 |
||
Итого |
- |
- |
960 000 |
1 595 200 |
1 314 500 |
- |
679 300 |
||
Задание 5.
На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05.20ХХ г. откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете – по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.
51 |
60 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
Сн=1 762 000 |
730 000 2000 600 000 34 200 14 820 30 000 99 180 112 000 151 200 200 000 |
730 000 2000 600 000 112 000 151 200 |
Сн=960 000 |
|||||||
90 000 800 000 34 000 910 000 |
1 300 000 2000 12 500 |
|||||||||
Од=1 834 000 |
Ок=1 973 400 |
Од=1 595 200 |
Ок=1 314 500 |
|||||||
Ск=1 622 600 |
|
|
Ск=679 300 |
|||||||
01 |
08 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
Сн=11 810 000 |
300 000 |
Сн=815 000 |
300 000 |
|||||||
300 000 |
|
|||||||||
Од=300 000 |
Ок=0 |
Од=0 |
Ок=300 000 |
|||||||
Ск=12 110 000 |
|
Ск=515 000 |
|
|||||||
10 |
20 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
Сн=2 068 500 |
880 000 3150 |
Сн=25 000 |
11 200 933 050 |
|||||||
1 300 000 2000 12 500 |
880 000 114 000 34 200 8650 |
|||||||||
Од=1 314 500 |
Ок=883 150 |
Од=1 036 850 |
Ок=944 250 |
|||||||
Ск=2 499 850 |
|
Ск=117 600 |
|
|||||||
25 |
75-1 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
Сн=0 |
8650 |
Сн=100 000 |
90 000 |
|||||||
3150 5500
|
|
|||||||||
Од=8650 |
Ок=8650 |
Од=0 |
Ок=90 000 |
|||||||
Ск=0 |
|
Ск=10 000 |
|
|||||||
02 |
62 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
|
Сн=1 620 000 |
Сн=863 000 |
800 000 910 000 |
|||||||
5500 2300 |
1 340 000 |
|||||||||
Од=0 |
Ок=7800 |
Од=1 340 000 |
Ок=1 710 000 |
|||||||
|
Ск=1 627 800 |
Ск=493 000 |
|
|||||||
26 |
70 |
|||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||
Сн=0 |
29 300 |
14 820 99 180 |
Сн=0 |
|||||||
2300 27 000 |
114 000 |
|||||||||
Од=29 300 |
Ок=29 300 |
Од=114 000 |
Ок=114 000 |
|||||||
Ск=0 |
|
|
Ск=0 |
|||||||
69 |
68 |
|||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||||
34 200 |
Сн=0 |
14 820 |
Сн=32 000 |
|||||||||
34 200 |
14 820 172 983 |
|||||||||||
Од=34 200 |
Ок-34 200 |
Од=14 820 |
Ок=187 803 |
|||||||||
|
Ск=0 |
|
Ск=204 983 |
|||||||||
50 |
66 |
|||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||||
Сн=3500 |
28 000 |
|
Сн=0 |
|||||||||
30 000 1000 |
34 000 |
|||||||||||
Од=31 000 |
Ок=28 000 |
Од=0 |
Ок=34 000 |
|||||||||
Ск=6500 |
|
|
Ск=34 000 |
|||||||||
71 |
67 |
|||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||||
28 000 |
Сн=0 |
200 000 |
Сн=200 000 |
|||||||||
1000 27 000 |
|
|||||||||||
Од=28 000 |
Ок=28 000 |
Од=200 000 |
Ок=0 |
|||||||||
|
Ск=0 |
|
Ск=0 |
|||||||||
28 |
99 |
|||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||||
Сн=0 |
|
|
Ск=700 000 |
|||||||||
11 200 |
237 717 |
|||||||||||
Од=11 200 |
Ок=0 |
Од=0 |
Ок=237 717 |
|||||||||
Ск=11 200 |
|
|
Ск=937 717 |
|||||||||
43 |
|
Дт |
Кт |
Сн=14 000 |
900 000 |
933 050 |
|
Од=933 050 |
Ок=900 000 |
Ск=47 050 |
|
Задание 6.
Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость -таблица 2.1.5), по форме, указанной в таблице (2.1.4).
Таблица 2.1.4 – Оборотно-сальдовая ведомость за май 20ХХ г.
Шифр и название счета |
Остатки на 01.05.20ХX г. |
Обороты за май 20ХX г. |
Остатки на 31.05. 20ХX г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
xxx |
xxx |
yyy |
yyy |
zzz |
zzz |
В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода .Кроме этого, обороты за май 20ХХ г. в оборотно-сальдовой ведомости должны совпасть с итоговой строкой по Журналу.
Таблица 2.1.5 – Оборотно-сальдовая ведомость за май 20ХХ г.
Шифр и название счета |
Остатки на 01.05.20ХX г. |
Обороты за май 20ХX г. |
Остатки на 31.05. 20ХX г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
11810тыс |
- |
300тыс |
- |
12110тыс |
- |
60 |
- |
960тыс |
1595200 |
1314500 |
- |
679300 |
08 |
815тыс |
- |
0 |
300тыс |
515тыс |
- |
20 |
25тыс |
- |
1036850 |
944250 |
117600 |
- |
10 |
2068500 |
- |
1314500 |
883150 |
2499850 |
- |
25 |
- |
- |
8650 |
8650 |
- |
- |
75-1 |
100тыс |
- |
- |
90тыс |
10тыс |
- |
02 |
- |
1620тыс |
- |
7800 |
- |
1627800 |
62 |
863тыс |
- |
1340тыс |
1710тыс |
493тыс |
- |
26 |
- |
- |
29300 |
29300 |
- |
- |
70 |
- |
- |
114тыс |
114тыс |
- |
- |
69 |
- |
- |
34200 |
34200 |
- |
- |
68 |
- |
32тыс |
14820 |
187803 |
- |
204983 |
50 |
3500 |
- |
31тыс |
28тыс |
6500 |
- |
66 |
- |
- |
- |
34тыс |
- |
34тыс |
71 |
- |
- |
28тыс |
28тыс |
- |
- |
67 |
- |
200тыс |
200тыс |
- |
- |
- |
28 |
- |
- |
11200 |
- |
11200 |
- |
43 |
14тыс |
- |
933050 |
900тыс |
47050 |
- |
99 |
- |
700тыс |
- |
237717 |
- |
937717 |
80 |
|
11 000 000 |
|
|
- |
11 000 000 |
82 |
|
449 000 |
|
|
- |
449 000 |
84 |
|
2 500 000 |
|
|
- |
2 500 000 |
90 |
|
|
990000 |
990000 |
- |
- |
99 |
|
700 000 |
|
31713 |
|
731 713 |
Продолжение таблицы 2.1.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Итого: |
17461тыс |
17461тыс |
10164770 |
10164770 |
17432800 |
17432800 |
Задание 7. В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) необходимо заполнить Бухгалтерский баланс организации –(таблица 2.1.6).
Таблица 2.1.6 – Бухгалтерский баланс за май 20ХХ г
Наименование показателя |
Код |
На 31 мая 20XX г. |
На 1 мая 20XX г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
АКТИВ |
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
Основные средства |
1150 |
10482200 |
10 190 000 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
515000 |
815000 |
Итого по разделу I |
1100 |
10997200 |
11005000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
1210 |
2675700 |
2107500 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
503000 |
963000 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
Продолжение таблицы 2.1.6
1 |
2 |
3 |
4 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
1629100 |
1765500 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
4807800 |
4836000 |
БАЛАНС |
1600 |
15805000 |
15841000 |
ПАССИВ |
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
11000000 |
11000000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
449000 |
449000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
3437717 |
3200000 |
Итого по разделу III |
1300 |
14886717 |
14649000 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
- |
200000 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
0 |
200000 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
34000 |
- |
Кредиторская задолженность |
1520 |
884283 |
992000 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
918283 |
992000 |
БАЛАНС |
1700 |
15805000 |
15841000 |