Структурно-логическая схема земельного налога
Для земель несельскохозяйственного назначения ставки устанавливаются или в процентах от денежной оценки единицы земельной площади, или с одного м2 в зависимости от класса населенного пункта и местонахождение земельного участка в пределах населенного пункта (центр, срединная зона, периферия).
Порядок исчисления и уплаты. Юридические лица самостоятельно вычисляют сумму налога и платят его ежемесячно (до 15 числа следующего месяца). Для физический лиц начисления налога осуществляет налоговая инспекция. Уплата налога проводится равными долями до 15 августа и 15 ноября.
Фиксированный сельскохозяйственный налог установлен с 1999 г. для упрощения и унификации системы налогообложения предприятий, которые занимаются производством, переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции и с целью снижения уровня их налоговой нагрузки. Он может вноситься как в денежной, так и в натуральной формах.
Налогоплательщиками могут быть сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм, если объем реализации продукции собственного производства и продуктов ее переработка превышает 50% общего валового дохода предприятия.
Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, которая находится в собственности или пользовании плательщика.
Ставки налога устанавливаются с одного гектара сельскохозяйственных угодий, рассчитанных в процентах к денежной оценке одного гектара угодий с дифференциацией для пашни, покосный лугов и пастбищ (0,5%) и многолетних насаждений (0,3%). Для горных зон и полесских территорий ставки рассчитываются за низшими нормативами - соответственно 0,3% и 0,1%.
Уплата налога в денежной форме проводится ежемесячно на основе распределения годовой суммы за кварталами в таких пропорциях (І квартал - 10%, ІІ квартал - 10%, ІІІ квартал - 50%, IV - квартал - 30%).
Поставка зерна в счет фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется не позднее 15 октября из ранних зерновых культур и не позднее 1 декабря из продукции поздних зерновых и технических культур. Поставка продукции животноводства проводится ежемесячно.
Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов является видом имущественного налогообложения. Порядок его исчисление приведено на схеме.
Схема
Структурно-логическая схема налога
Косвенное налогообложение
Налог на добавленную стоимость (НДС) является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений бюджета. Такая его роль определяется тем, что НДС присущий высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и ровня цен мало отбивается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к ценам. Система взыскания НДС показана на схеме 30.
Схема
Структурно-логическая схема НДС
Налогоплательщиками есть все юридическое и физический лица, которые осуществляют от своего имени производственную или другую предпринимательскую деятельность на территории Украины. Физический лица, объем продажи в которых за год не превышает 1200 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты налога.
Объект налогообложения. В налоге на добавленную стоимость различают номинальный и реальный объекты налогообложения. Номинальный, как определено законодательством, - это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом налогообложения является добавленная стоимость - сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога высчитывается и его сумма, которая уплачена плательщиком своим поставщикам.
В Украине установленная единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% — включение у цены товаров, работ, услуг; 16,667% — определение суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам, которые включают НДС. Кроме того, для частных случаев предусмотренная так называемая нулевая ставка.
Включение НДС у цены проводится за такой формулой (С - себестоимость, П - прибыль, АЗ - акцизный сбор):
.
Порядок исчисления и уплаты. НДС, что принадлежит к уплате, исчисляется как разность между налоговым обязательством (суммой НДС из реализации товаров, работ, услуг) и налоговым кредитом (суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.). НДС платится в бюджет месячными и квартальными платежами в зависимости от годового объема налогооблагаемых операций.
Акцизный сбор является видом специфических акцизов, которые устанавливаются по индивидуальным ставкам для каждого товара. Перечень подакцизных товаров и ставки ацизного сбора устанавливаются Верховной Радой. Схематично акцизный сбор может быть представлено в таком виде (схема 31).
Схема