42. Операции с наличностью: организация и планирование денежного оборота, контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские (расчетные) счета данной организации.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Госкомсвязи РФ,— ежедневно в день поступления наличных денег в кассы организаций;

- для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Госкомсвязи РФ,— на следующий день;

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи РФ, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии,— один раз в несколько дней.

Организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, на хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.

Организации могут хранить наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями организаций.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки.

При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В данном расчете устанавливается лимит остатка кассы и оформляется разрешение на расходование организацией наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу.

Если организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе.

После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

Если организация не приняла мер по установлению лимита остатка наличных денег в кассе ни в одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность — сверхлимитной.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,— до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны:

- осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

- применять при осуществлении наличных денежных расчетов исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

- выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки {в момент оплаты);

- обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;

- производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке.

В настоящее время согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, с которыми наличные расчеты можно проводить без ограничений.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ.

Так, например, неприменение ККТ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо) в размере от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

При этом наложение административного штрафа за неприменение ККТ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.

Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются.

ЦБ РФ возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года, а проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

В ходе проверок банками контролируются:

- полнота учета в кассе организации денежной наличности, полученной в банке;

- полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;

- соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств;

- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

- соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

При проверке правильности ведения кассовой книги и оформления кассовых документов контролируются:

- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации;

- ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег);

- составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

Материалы проверок оформляются справкой по форме № 0408026 (приложение 8 к Положению ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П).

При необходимости копии справок направляются в налоговые органы по месту учета организаций для принятия к ним мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.