Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
346.88 Кб
Скачать

Счет 50

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег на начало дня

2. Поступление денег в кассу

3. Выдача денег из кассы

4. Сальдо - остаток на конец дня (1+2-3)

Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете "Касса" следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

Сальдо 1000

3000

50000

Сальдо 48000

При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

Содержание операции

Документ

Номера корреспондирующих счетов

Дебет

Кредит

1.Поступила арендная плата

Приходный кассовый ордер

50

91

2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги

Приходный кассовый ордер

50

62, 76

3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество

Приходный кассовый ордер

50

76

4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке

Приходный кассовый ордер

50

51, 52, 55

5.Возвращен выданный аванс

Приходный кассовый ордер

50

62

6.Получен аванс от заказчика

Приходный кассовый ордер

50

62

7.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств

Приходный кассовый ордер

50

71

8.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям.

Приходный кассовый ордер

50

73

9.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия

Приходный кассовый ордер

50

75

10.Погашена наличными дебиторская задолженность

Приходный кассовый ордер

50

76

11.Получены наличными штраф, пеня

Приходный кассовый ордер

50

91

12.Списана положительная курсовая разница

Расчет

50

91

13.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы

Приходный кассовый ордер

50

70

14.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации

Приходный кассовый ордер

50

79

15.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы

Расходный кассовый ордер

58

50

16.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций

Расходный кассовый ордер

76, 60

50

17.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения

Расходный кассовый ордер Счета поставщиков

86

50

18.Оплачены предприятием приобретенные товары

Расходный кассовый ордер Счета поставщиков

41

50

19.Сданы денежные средства на счета в банке

Расходный кассовый ордер Счета поставщиков

51, 52

50

20.Выданы единовременные пособия

Расходный кассовый ордер

69

50

21.Выдана заработная плата

Расчетно-платежные ведомости

70

50

22.Выдано под отчет

Расходный кассовый ордер

71

50

23.Выдано наличными разным кредиторам

Расходный кассовый ордер

76

50

24.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира

Акт инвентаризации

94 50

70 94

25.Списана отрицательная курсовая разница

Расчет

91

50

25.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.)

Приходный кассовый ордер

50

50, 51, 52, 71, 76

Номера счетов в таблице приведены в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Следует обратить внимание на то, что согласно нового плана счетов учет денежных документов ведется на счете 50 “Касса” субсчет 50-3 “Денежные документы”. Счет 56 исключен.

Рассмотрим отражение на счетах операции по начислению и поступлению арендной платы. Допустим, поступил очередной платеж за аренду склада Вашего предприятия от индивидуального предпринимателя в размере 12.000 рублей. Для отражения этой операции данная сумма по начислению записывается в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредит корреспондирующего счета 90 "Продажи" либо 91 "Прочие доходы и расходы ", а поступившие денежные средства отражаются по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 76.

Счет 90 или 91

Дебет

Кредит

12.000

Счет 76

Дебет

Кредит

12.000

12.000

Счет 50

Дебет

Кредит

12.000

12.)Учёт и расчёты по подотчётными лицами(счёт№71)

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами, которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.