42.Взаим-зь бу с отч-ю.Учетные регистры

Инф-ия, содер-ся в принятых к учету первичных док-тах, регист-ся, систематизируется и накапливается для дальнейшего отраж-ия на счетах бу учета и в бо в таблицах спец-ой формы, которые наз-ся учетными регистрами или регистрами бу . Регистры бу подр-ся по строению на : односторонние регистры – различные карточки для учета мц, расчетов и других операций. Односторонние регистры применяются в синтетическом и аналитическом учете; двусторонние регистры – применяются в основном при ведении учета в книгах, счет открывается на двух развернутых страницах многографные регистры – исп-ся для отражения дополни тельных показателей внутри аналитического учета линейные регистры – разновидность многографных регистров, в них каждый аналитический счет отражается только на одной строке, что дает возможность разделить синтетический счет на неограниченное количество аналитических счетов; шахматные регистры – используются для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого. Каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки.

43. Состав и хар-ка формы №6

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общ-ные орг-ии и объединения и их структурные подраз-ия. В нем отражаются суммы, поступившие в отч. и в пред. году в кач-ве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифр-ся сумма израсходованных в отч. и в пред. году дс.

Входящее сальдоСтрока 100 «Остаток средств на начало отчетного года» Раздел «Поступило средств»,Строка 210 «Вступительные взносы»,Строка 220 «Членские взносы», Строка 230 «Добровольные взносы», Строка 240 «Доходы от предпринимательской деятельности организации», Строка 250 «Прочие», Строка 260 «Всего поступило средств», Раздел «Использовано средств» Строки 310-313 «Расходы на целевые мероприятия», Строки 320-326 «Расходы на содержание аппарата управления», Строка 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества», Строка 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью», Строка 350 «Прочие», Строка 360 «Всего использовано средств», Строка 400 «Остаток средств на конец отчетного года»

44. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению БО. Годовой/промежут отчет сос-ся поэтапно, при составлении промежут БО можно выделить этапы: уточнение распределения расходов и доходов м/у смежными отчетными периодами; проверка записи на счетах БУ и их соотв-вие счетами главной книги; исправление выявленных ошибок; закрытие счетов учета затрат и формирование сб/ст-ти готовй и реализов продукции нарастающ итогом; выявление промежут финн результ от продаж продукции сч90; выявление промежут финн результ от прочих операций сч91; выявление промежут финн результ (сначала года) чист. прибыли/непокрытого убытка на сч99. Составление Главн. книги на конец промежут отчет периода

45. Пояснительная записка. Основное назначение пояснит записки к год БО дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной инфо о фин положении организации и ее месте на рынке продукции, тру. Д/реализ данной задачи д б обеспечена сопоставимость показателей за отчет и предшеств ему годы, единообразие в применяем методах оценки отдельных, наиболее существен, видов имущ-ва и обяз-тв. В пояснит записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения БУ не м б применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушениием организацией действующ зак-ства о БУ. Содержание пояснит записки должно вкл основные технико-экономич показатели текущей, инвестиц и финн деят-сти орг-ции, в т ч сведения о распределении или не распределении прибыли орг-ции, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная хар-тика учет пол-ки в части применяемых методов оценки производств запасов, их заготовления и использ, начисления амортизации по ОС, анализа эффективности использ их активной части, вариантов исчисления выручки от реализ продукции, выполнен работ или оказан услуг, осуществлен и планир различных инвестиц проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее кач-ва и т.п. Раскрытие инфо целесообразно дополнять аналитич таблицами, графиками и пр. При оценке фин состояния орг-ции привести данные его анализа. Дать показатели оценки удовлетворит стр-ры баланса. В пояснит записке должны найти отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам Совета директоров, а также членам исполнит органа АО с указанием фамилии и должности. Д б приведен общий их состав. При наличии в составе орг-ции дочер и зависимых обществ следует раскрыть их деят-сть по годовым результатам работы. В пояснит записке орг-ция объявляет изменения в своей учет пол-ке на следующ отчет год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснит записке приводятся изменения отдельных абсолют показателей и их влияние на формир-ние фин результатов орг-ции.

46. Инвентаризация статей баланса, документ оформление. Инвентаризац подлежит все имущество орг-ции независимо от места нахождения и все виды финн обязательств. В ходе нее выяв-ся фактич наличие имущ-ва, кот соспостав-ся с данными БУ. Также провид-ся полнота обязатльств. Порядок и сроки определяет рук-ль, при этом год инвентар-ция незавершен произ-ва, полуфабрик собствен произв-ва, ГП, товаров на складах, мат-дов проводится не ранее 1.10; затраты в незавершен произв-ве не ранее 1.12; ОС не ранее 1.11, при этом инвентариз м б проведена раз в три года, библиотеч фондов раз в 5лет. Денеж доки и бланки строгой отчетности должны подверг-ся внеплановой проверки не реже 1 раза в месяц. Расчеты с банками по счетам проверяют на 1 число каждого месяцв. Расчеты с дебитор и кредиторами не реже 2х раз в год. Излишки имущ0ва приход-ся и учит-ся в составе доходов: Д10,41,50 К91. Выявленная недостача отраж-ся по Д94 с К10,41,50. В пределах норм естеств убыли недостача относ-ся на затраты произв-ва: Д20,44 К94. Недостача сверх норм естесв убяли относят на виновное лицо: Д73 К94 по учетной оценке. Разница м/у баланс ст-тью и суммой подлежащ взысканию относится на доходы будущ периодов Д73 К98. Сумма материал ущерба м б внесена наличн в кассу, либо удержана из з/пл Д50(70) К73. Соответств доля дохода будущ периодов учит-ся в сос-ве почих доходов Д98 К91. Если виновное лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с виновников убытки от недостачи относят на прочие расходы Д91/2 К94.

47. События после отчетной даты.

Эти события имеют место в период м/у отчет датой и датой утверждения БО. К событиям относят-ся такие, кот могли повлиять на содержание отчет инчо на оценку финн состояния предприятия на движ денеж ср-в, на финн резльт деят-ти. К таким событиям относят: 1) события подтвержд существование на отчет дату хоз условия, в кот орг-ция вела деят-ть т е события фактич произошли в отчет году, но из-за отсутствия/недостачи/ошибки не были оценены правильно/не были учтены, 2) события свидетельств о возникш после отчет даты хоз условий, в кот орг-ция ведет свою деят-ть, т е события, кот реал имели место уже после отчет даты, но влияют на финн эконом показатели столь сильно что игнорир денеж оценки этих последствий этих событий может привести к ложным выводам о финн положении, о потенциале орг-ции и следовательно правильном принятии пользователей решений. Раскрытие инфо происходит по ПБУ 7/98 – события после отчет даты. В ходе раскрытия инфо о событиях имевших место в отчет периоде вносятся изменение в бух записи. Заключит обороты, сожержащие эти записи, повлияют на изменения содержат отчет форм. Если обытие произошло позднее отчет даты, то учит-ся внесистемно, без составл бух записей, но путем вкл соотв инфо в пояснит записке.

48. Отражение условных фактов хоз деят-ти. Инфо об условн фактах хоз деят-ти регулир-ся ПБУ 8/01 «условн факты хоз деят-ти». Услов факт хоз деят-ти – признается имевш место по сост на отчет дату факт хоз деят-ти в отношении последствий кот и вероятности их возникновения в будущем существ неопределенность, при этом последствия условн факта оказ-ют существ влияние на оценку пользователям и БО финн положения и результ деят-ти организации. Последствия условного факта отраж-ся в отчетности при соблюдении условий: факт уже наступил в отчет периоде; факт способен вызвать некоторые существ предполагаемые последствия; вероятность наступления событий в будущем высока; имеется возможность обоснованной колич оценки данных последствий. Последствия услов факта при формиров отчетности м б услов активы и обязат-ва. Услов актив – последствия условн факта, кот с высокой степенью вероятности приведут к увелич экономич выгод организаций. Условн обяз-ва – последствия условн факта, кот может привезти к уменьш эконом выгод к условн обяз-вам относ-ся: 1. Существ на отчет дату обяз-ва в отношении величины/срока исполнения кот существ неопред-ть; 2. Такие обяз-ва существ кот на отчет дату м б подтвержд исключ наступл или ненаступл буд событий неконтролир орг-ций. В связи с существ условн обяз-вами орг-ции могут создавать резервы. В отчетности д б раскрыты условн активы и обяз-ва независимо от того яв-ся они благоприятнымим или неблагоприятными.

49. В бухгалтерской отчетности акционерного общества отражаются:

а) базовая прибыль (убыток) на акцию, а также величины базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые при ее расчете;

б) разводненная прибыль (убыток) на акцию, а также величины скорректированных базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемые при ее расчете.

Показатели базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию должны быть представлены за отчетный год, а также по крайней мере за один предшествующий отчетный год, за исключением случаев, когда соответствующая информация представляется акционерным обществом впервые.

Если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров, указанных в пункте 9 настоящих Методических рекомендаций, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию с обязательным раскрытием соответствующей информации в пояснительной записке.

В целях представления сравнимой информации величины базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию за представленные в бухгалтерской отчетности предшествующие отчетные периоды подлежат корректировке в случаях:

а) изменений в учетной политике;

б) размещения обыкновенных акций на условиях, предусмотренных пунктами 7 и 8 настоящих Методических рекомендаций.

В случае, предусмотренном подпунктом "б", данные о средневзвешенном количестве обыкновенных акций, находящихся в обращении, за предшествующие отчетные периоды корректируются так, как если бы эти события произошли в начале самого раннего периода из представленных в бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке раскрывается следующая информация:

в результате какого события произошел выпуск дополнительных обыкновенных акций;

дата выпуска дополнительных обыкновенных акций;

основные условия выпуска дополнительных обыкновенных акций;

количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;

сумма средств, полученных от размещения дополнительных акций (при осуществлении акционерами прав на приобретение дополнительных обыкновенных акций с их частичной оплатой).

Если после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности происходит размещение обыкновенных акций на условиях, предусмотренных пунктами 7 и 8 настоящих Методических рекомендаций, то величины базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию за представленные в бухгалтерской отчетности отчетный и предшествующие отчетные периоды также подлежат соответствующей корректировке.

Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Если после отчетной даты состоялись сделки с обыкновенными акциями, конвертируемыми ценными бумагами и договорами, указанными в пункте 9 настоящих Методических рекомендаций, имеющие существенное значение для пользователей бухгалтерской отчетности, информация об этих сделках раскрывается в пояснительной записке. К таким сделкам относятся:

значительные по объему выпуски обыкновенных акций;

значительные по объему сделки по выкупу обыкновенных акций обществом;

заключение обществом договора, в силу которого общество при выполнении некоторых условий обязано осуществить выпуск дополнительных обыкновенных акций;

выполнение условий, необходимых для значительного по объему размещения обыкновенных акций (в случае, если такое размещение было обусловлено их выполнением); прочие аналогичные операции.

Подлежит дополнительно раскрытию любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информация в отношении показателей базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию.

При определении возможного прироста средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении в случаях конвертации ценных бумаг в расчет принимаются все дополнительные обыкновенные акции, которые будут размещены в результате такой конвертации.

50. Информация об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности: назначение, содержание, порядок раскрытия Приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета на основе Между¬народных стандартов финансовой отчетности утверждено ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Аффилированные лица - ЮЛ и ФЛ, способные оказывать непосредственное влияние на дея¬тельность юридических и физических лиц в соответствии с Законом РФ «О конкуренции и ограничении монополистической деятельно¬сти на товарных рынках» (от 22 марта 1991 г. № 948-1). Такими лицами являются: члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее пол¬номочия его единоличного исполнительного органа; лица, относящиеся к той группе, которой принадлежит дан¬ное акционерное общество; лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие; акции, либо составляющие уставный капитал данного юри-дического лица; лица, которые единолично реализуют полномочия исполни¬тельного органа общества. Аффилированная компания — компания, владеющая пакетом акций основной (материнской) компании в размере мень¬шем, чем контрольный пакет. Аффилированная компания может выступать в качестве филиала или представительства основной ком¬пании. Однако материнская компания участвует в управлении де¬лами аффилированной компании на основе договора. Инфо об аффилированных лицах, формируемая в бухгал¬терской отчетности, включает данные об операциях между двумя орга-низациями — аффилированным лицом и организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность. Подобными операциями считаются любые операции по передаче активов или обязательств между этими органи¬зациями. Следует отметить, что информация об аффилированных лицах раскрывается в бухгалтерской отчетности в следующих случаях: когда на организацию, составляющую бухгалтерскую отчетность, оказывается значительное влияние другой организацией или физическим лицом; когда организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию; когда организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц). Если в отчетном периоде организацией проводились операции с аф¬филированными лицами, то, согласно п. 12 ПБУ 11/2000, в бухгалтер¬ской отчетности по каждому лицу должна раскрываться, как минимум, следующая информация: хар-р отношений с аффилированным лицом; виды операций с аффилированным лицом; объем операций по каждому их виду (в абсолютном или относи¬тельном выражении); стоимостные данные (показатели) по незавершенным на конец отчетного периода операциям; методика определения цен по каждому виду операций с аффилированным лицом. Для раскрытия указанной выше инфо орг-ции, состав¬ляющие бухгалтерскую отчетность, должны вести аналитический учет по каждому аффилированному лицу. При этом, если организация кон-тролирует другую организацию, то характер отношений между ними должен быть раскрыт в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде конкретные операции между ними. Информация об аффилированных лицах включается также

51. Информация о прекращенной деятельности в бухгалтерской отчетности: назначение, содержание, порядок раскрытия Регулирование прекращаемой деятельности определено ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», разработка которого была проведена в соответствии с Программой реформирования бух¬галтерского учета на основе МСФО и связана с необходимостью раскры¬тия такой информации в бухгалтерской отчетности, включая сводную, коммерческими организациями (кроме кредитных), являющимися юридическими лицами Под инфо по прекращаемой деятельности понимается ин¬формация, раскрывающая часть деятельности организации по про¬изводству продукции, продаже товаров, выполнению работ (напри¬мер, операционный или географический сегмент, либо его часть, либо совокупность сегментов), которая может быть функционально выделена для составления бухгалтерской отчетности, но по решению организации ее деятельность подлежит прекращению. При этом при¬остановление деятельности не рассматривается как ее прекращение. Но существует ряд обязательств, при которых ПБУ 16/02 не может быть применено: при обстоятельствах чрезвычайного характера (стихийные бед¬ствия, пожары, аварии и т. п.); при обращении имущества коммерческих организаций в государ¬ственную собственность по законодательству РФ; при принудительном изъятии имущества вследствие причин, предусмотренных законодательством РФ. Для прекращаемой деятельности характерно то, что активы, обяза¬тельства, доходы и расходы по обычным видам деятельности могут быть непосредственно отнесены к прекращаемой деятельности при усло¬вии их продажи, погашения и т. п. В силу этого в ПБУ 16/02 опреде¬лен порядок прекращения деятельности организации путем: продажи имущественного комплекса предприятия или его части в результате заключения единой сделки; продажи отдельных активов и прекращения исполнения отдель¬ных обязательств в законодательном порядке; отказа от продолжения части деятельности; реорганизации предприятия и выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц. Решение о прекращении деятельности должно быть доведено до сведения юридических и физических лиц, интересы которых будут затронуты в результате этого решения (поставщики, акционеры, ра¬ботники организации и т. п.). Очевидно, что при прекращении дея¬тельности у организации возникают обязательства, для исполнения которых при неопределенности сроков исполнения организация фор¬мирует резерв. Инфо по прекращаемой деятельности должна быть рас¬крыта в годовой бухгалтерской отчетности. В ПБУ 16/02 определе¬на информационная база, содержащая следующий состав этой ин¬формации: а) описание и дата прекращаемой деятельности (операционный или географический сегмент, совокупность сегментов, даты призна¬ния и ожидаемого завершения прекращаемой деятельности); б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию (погашению) в результате прекращения деятель¬ности; в) сумма начисленного налога на прибыль, а также суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, относя¬щиеся к прекращаемой деятельности; г) движение денежных средств по операциям, относящимся к пре¬кращаемой деятельности, в разрезе видов деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной — за текущий отчетный период. Важная инфо по прекращаемой деятельности содержится в пояснительной записке к годовому отчету, где указываются вид пре¬кращаемой деятельности по конкретному сегменту, стоимость его ак¬тивов по балансу, намеченных к продаже, обязательства к погашению, создание резерва под выплаты выходного пособия увольняемым ра¬ботникам и погашение обязательств в связи с расторжением догово¬ров

53. Пояснительная записка к годовому отчету В качестве неотъемлемой части БО выделяются пояснения к ББ и отчету о финансовых результатах. Таким образом, пояснительная записка к отчету становится полноценным составным элементом, образующим вместе с остальными формами годовую бухгалтерскую отчетность. Документ носит творческий характер и составляется в произвольной форме. Вместе с тем Минфином РФ определен миним. объем инф-ции, ктр должна присутствовать в пояснит. записке, и перечень основн. показ-лей хоз. и фин деят-сти орг-ции. Рассмотрим методику сост-ния пояснит. записки к годовому отчету. 1. В пояснительной записке должно быть указано, что БО сформирована орг-цией исходя из действующих в РФ правил бухг. учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании БО отступления от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием его причин и результата. 2. Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и виде деятельности. Часть первая ГК устанавливает принадлежность обществ к дочерним и зависимым. 3. АО в пояснительной записке приводят: - состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа; - общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом приводятся все виды выплаченного вознаграждения: - з/п; - премии; - комиссионные и иные имущ-нные предоставления (льготы и привилегии). Кроме того, АО сообщают подробные сведения об УК и его формировании: - кол-во акций, выпущенных АО и полностью оплаченных; - кол-во акций выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; - номинал ст-сть акций, находящихся в собственности АО, его дочерних и зависимых обществ; - собствен акции, выкупленные у акционеров, и цели их выкупа (уменьшение размеров уставного капитала, уменьшение количества акций, обращающихся на вторичном рынке, размещение среди работников АО) и др. 4. При изменении вступительного баланса на начало года в пояснит записке объясняются причины изменений. В ней д б раскрыты избранные при формировании учет пол-ки отличные от предыдущего года способы ведения БУ, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности. 5. Далее в пояснительной записке следует дать общую хар-ку деятельности организации и привести основные показатели ее работы: - объем реализации с разбивкой по видам деят-сти и географич рынкам сбыта; - фин результаты, операцион доходы и расходы, результаты от внереализацион операций (основные статьи), распределение прибыли; - прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства в случае их существенности. Важно, чтобы инфо пояснит. записки не дублировала, а раскрывала содержание отчетных форм. При этом следует помнить, что внешних пользователей интересуют осн. показатели, характеризующие фин положение организации, и их изменения за прошедший период.

54. Учетная политика и ее влияние на показатели ББ и ОПУ. Учетная политика предприятия и ее влияние на оценку статей баланса и финансовый результат. Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы. Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана. Существенные сп-бы ведения бухг. учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

55.Положение «БО организации» ПБУ 4/99, его значение и содержание. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций. Положение не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и составления отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах подготовки такой отчетности и информации не предусматривается использование настоящего Положения. Настоящее Положение применяется Министерством финансов Российской Федерации при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности

56. Состав БО: требования закона о БУ и ПБУ 4/99.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

57. Состав годового и периодической БО. Состав и содержание отчетности коммерч орг-ции утвержедны приказом МинФина №97-Н от 22.07.2003г. В составе годового БО предприятия представляют следующие формы: форма № 1 "Баланс предприятия"; форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма № 3 "Отчет о движении капитала"; форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; д/некомерч орг-ций форма №6 «отчет о целевом использовании полученных ср-в»; "Пояснительная записка" с изложением основных факторов, повлиявших в отчет году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его фин состояния; Итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

58. выбор методов оценок отдельных видов имущества.

В управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала: для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов являются: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных средств представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на: приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные средства принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация основных средств также начисляется с полной первоначальной стоимости. По этой цене средства труда планируются и учитываются в повседневной хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции и т.п. С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции и противоречия. Один и тот же станок или машина, приобретенные в разные годы, числятся по разной стоимости. Первоначальная стоимость основного капитала перестает отражать действительную его оценку в сегодняшних (текущих) условиях хозяйственной деятельности. Управление процессом воспроизводства основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению коммерческой деятельности предприятий. Показатели, исчисляемые с использованием первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность, платежеспособность, ликвидность и др.) перестают отражать их действительный уровень. Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, себестоимостью, а, следовательно, прибылью и налогами. Возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к единым ценностным измерителям.

Восстановительная стоимостьвыражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату.Полная восстановительная стоимость -это сумма расчетных затратив приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная стоимостьосновных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяетсявосстановительная стоимость с учетом износа.Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

Балансовая стоимость -стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, - по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату

59. Актив баланса: понятие, содержание, оценка статей, техника формирования в учете и балансе. Актив баланса: понятие, классификация и оценка статей. В МСФО и концепции БУ в рыночной экономике, понятие актив трактуется как ресурсы, контролирующие предприятия в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономич выгоды в будущем. Заключенная в активе выгода – потенциал, ктр войдет прямо или косвенно в поток денежных средств или денежных эквивалентов. Важнейшими признаками включ-я хоз-нных рес-ов в актив являются след усл-я: 1.ресурсы должны приносить выгоду (доходы, прибыль, деньги); 2.находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их задействовать по собственному усмотрению или продать;3.являются результатом ранее осуществленных сделок, т.е. пригодны к использованию. В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу физических свойств (деньги, товар, материалы и т.д.). Права подразделяются на овеществленные – связаны с владением ценными бумагами, дающими право на получение ценностей (векселя, чеки, акции, облигации) и неовеществленные – относятся долговые требования, т.е. различные виды Дт задолженности; права исключительные (патенты, лицензии, фирменные знаки). В активе еще различают: недвижимое и движимое имущество; паи и акции др. организаций. В активе выделяют специальный подраздел: «Оборотные активы (средства)» или «текущие активы». Этот подраздел также называется «оборотным капиталом». Актив ББ позволяет установить собственный капитал, т.е. чистые активы, которые определяются из капитального уравнения БУ: А-П (внешние обязательства) = К собств. = А чист. По законодательству, если сумма А чист ниже уставного капитала, то организация обязана провести внеочередное собрание акционеров для решения вопроса об уменьшении уставного капитала до суммы А чист или объявить себя банкротами. В актив ББ организации включают статьи, в которых определенные группы объединены в зависимости от стадии кругооборота средств. Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе, в зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастания ликвидности, т.е. в 1 разделе – наименее ликвидные, затем запасы, денежные средства. Такой порядок в России был введен в начале 30-х годов 20 века.Раздел I:«Внеоборотные активы» отражает НМА; ОС, которые включают земельные участки, здания, сооружения и т.д. Оценка этих статей ОС производится по Ф стоимости за минусом суммы начисленной амортизации; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности, которые учитываются по Ф стоимости; долгосрочные финансовые вложения.Раздел II:«Оборотные активы» объединяет разные статьи. Оценка статей раздела 2 ББ осуществляется следующим образом: «Запасы» - по Ф заготовительной Сб – резерв на снижение стоимости МЦ» «Незавершенное производство»: по следующим методам:1.по Ф Сб, включая все статьи калькуляции (кроме «Потери» и «Брак»);2.по П нормативной Сб – по П Сб всех статей затрат, а отклонения ежемесячно списываются на счет выпуска продукции или в Дт 90 счета; 3.в части прямых затрат (материальных, трудовых);4.материальные затраты (лесная и лесоперерабатывающая промышленность). Все эти методы установлены в отраслевых инструкциях по планированию учета калькулирования. «Расходы будущих периодов» - сумма Ф затрат; готовая продукция – по П или Ф реализованной Сб; Дт задолженность – за минусом резерва по сомнительным долгам; валюта – по курсу на 01 число месяца.

60. Состав, содержание, оценка статей пассива баланса. Пассив баланса: понятие, состав статей, их оценка, порядок отражения. Пассив ББ показывает: 1.какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия; 2.кто и в какой форме участвует в создании имущественной массы организации. Пассив – обязательства за полученные ценности, услуги. В МСФО обязательство является 2-м элементом БФО – реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызовет уменьшение экономических выгод в виде оттока ресурсов. В БУ слово «пассив» имеет двойственное значение: в узком смысле: денежное обязательство, которое м.б. двоякого рода: 1)связано с цен бум-ми;2)возникло из-за Кт задолженности. В широком смысле: - вся совокупность юридических отнош-ий, лежащих в основе финансир-я хозяйствующего субъекта. В рез-те пассив включ разнообразные источники средств хоз-ва: заемные и собств. Соврем. ББ предполаг групп-ку обязательств по след критериям: 1.по субъектам, т.е. одни перед собственниками, другие перед 3-ми лицами.Такое деление имеет принципиальное значение при определении срочности погашения. Обязательства перед собственниками составляют постоянную часть пассива (уставный капитал). Обязательства 2 вида (заемные средства) имеют срочность погашения. Т.о., известна часть средств, имеющих своим источником заемный капитал.Обязательства перед собственниками подразделяются на: 1.возникают при первоначальном взносе в уставный капитал собственника при открытии хозяйства или последующих денежных взносов (уставный капитал, который по законодательству не может изменяться);2.пополнение ср-в в рез-те оставления в организации части прибыли (входит в собственный капитал, который сост из 3 частей: резервный капитал – образуется в АО в сумме 5% от суммы УК. Этот источник м.б. направлен на покрытие непредвиденных расх-ов; добавочный капитал – возникает при переоценке имущественных статей баланса и получении эмиссионн дохода по цен бумагам; нераспред прибыли прошл и отчетн года). Такая детализация собств капитала имеет большое практическое значение. она позволяет видеть, как генерирует орг-ция получаемую прибыль. Внешние обяз-ва в учете и отч-сти дифференцируются на займы долгосрочн и краткосрочн, авансы полученные, вексельные обяз-ва, обяз-ва перед дочерними и зависимыми орг-циями, обяз-ва по налогам, обяз-ва перед раб-ками.