2.3. Банковские резервные требования

В соответствии со ст. 24 Закона о банках в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг. Кредитная организация обязана классифицировать активы, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России.

На основании ст. 69 Закона о Банке России ЦБ РФ определяет порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков, гарантирования возврата вкладов граждан в соответствии с федеральными законами.

Обязанность выполнения резервных требований возникает у кредитной организации с момента получения лицензии Банка России на право совершения банковских операций и является необходимым условием их осуществления.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери установлен Положением Банка России № 137-П.

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких одновременно):

снижение стоимости активов кредитной организации;

увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете;

неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством.

В состав резервов на возможные потери входят:

1) резервы под балансовые активы, по которым существует риск понесения потерь:

вложения в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;

средства, размещенные на корреспондентских счетах;

требования банка по прочим операциям;

вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;

прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации;

резерв под обесценение ценных бумаг;

2) резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах (кроме срочных и наличных сделок);

3) резерв по срочным сделкам;

4) резерв под прочие потери.

В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска:

I группа (имеются предпосылки для возникновения потерь, очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;

II группа (исходя из характера признаков имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;

III группа (признаки свидетельствуют о весьма высокой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере не менее 50%;

IV группа (потери кредитной организации очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.

Расчетная база резерва и факторы, на основании которых кредитная организация выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований, определенных Положением Банка России № 137-П.

Резерв под возможные потери создается в валюте Российской Федерации. Кредитные организации ежеквартально представляют в территориальные учреждения Банка России расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного квартала.

Территориальные учреждения Банка России проверяют:

полноту рассмотрения факторов, о которых кредитная организация знала либо должна была знать при вынесении суждения об уровне риска;

правильность мотивированного суждения кредитной организации о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска;

правильность формирования резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете.

При выявлении в ходе проверок на месте фактов неадекватной классификации отдельных элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России направляет кредитной организации предписание о реклассификации отдельных элементов расчетной базы, включении в нее дополнительных элементов и о деформировании резервов.

В случае невыполнения требований по формированию резервов на возможные потери и требований Банка России о реклассификации отдельных элементов расчетной базы к кредитной организации могут быть применены меры воздействия, предусмотренные ст. 74 Закона о Банке России.

С 1 марта 2004 г. вступает в силу новое Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, утвержденное ЦБ РФ 9 июля 2003 г. № 232-П*. Указанным Положением определены пять групп риска, в которые классифицируются отдельные элементы расчетной базы резерва с точки зрения вероятности потерь:

I группа – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь (в том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства);

II группа – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III группа – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV группа – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);

V группа – есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и (или) отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

* Вестник Банка России. 2003. № 45.

Размер резерва по указанным группам риска определяется в соответствии с показателями нижеприведенной таблицы:

Классификация	Размер резерва в процентах от элементов расчетной базы
Группа риска I	0 %
Группа риска II	от 1 до 20 %
Группа риска III	от 21 до 50 %
Группа риска IV	от 51 до 100 %
Группа риска V	100 %

Правовой режим резерва на возможные потери по ссудам определен Инструкцией Банка России № 62а.

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

Кредитные риски оцениваются банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах:

по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

по векселям, приобретенным банком;

по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Ссуды классифицируются по уровню кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. Конкретная ссуда относится к той или иной группе риска в зависимости от наличия и качества ее обеспечения, а также количества дней просрочки выплаты процентов, просрочки выплаты суммы основного долга, переоформления (пролонгации) и иных формализованных критериев, указанных в Инструкции Банка России № 62а.

С учетом изложенного все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа – стандартные ссуды (практически безрисковые);

2 группа – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);

3 группа – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);

4 группа – безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

Банки должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга по всем ссудам в соответствии со следующими нормативами:

Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам

Группа риска	1	2	3	4
Размер отчислений (в %) от суммы основного долга	1	20	50	100

Ссудная задолженность безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания* по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года. При этом –принятое решение по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам в обязательном порядке должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных или нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения частичное или полное погашение задолженности за счет средств должника невозможно. Признанные безнадежными и (или) нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к перечисленным категориям, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

* Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, но которой меры, принятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

Списание ссудной задолженности с баланса банка не является аннулированием ссудной задолженности. Такая задолженность отражается за балансом в течение не менее 5 лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.

Особенности формирования резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон регламентированы Указанием Банка России от 13 июля 1999 г. № 606-У*.

* Вестник Банка России. 1999. № 42-43.

В соответствии со ст. 25 Закона о банках банк обязан выполнять норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в том числе по срокам, объемам и видам привлеченных денежных средств. С этой целью банк обязан иметь в Банке России счет для хранения обязательных резервов.

Указанием Банка России от 11 января 2000 г. № 731-У «Об изменении нормативов обязательных резервов кредитных организаций и Сберегательного банка РФ и проведении внеочередного регулирования размера обязательных резервов по состоянию на 1 января 2000 года»* начиная с регулирования размера обязательных резервов на 1 января 2000 г. для кредитных организаций и Сберегательного банка Российской Федерации установлены следующие нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России:

по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте – в размере 10%;

по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ – в размере 7%.

* Вестник Банка России. 2000. № 2.

Порядок депонирования обязательных резервов определен Банком России в Положении № 37*.

* Действие Положения № 37 не распространяется на Сберегательный банк РФ. Но этим вопросам Банком России принято отдельное Положение об обязательных резервах Сберегательного банка Российской Федерации, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации от 4 ноября 1996 г. № 51, утвержденное приказом ЦБ РФ № 02-401 (в ред. от 29 апреля 2002 г.).

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию кредитными организациями, регулируется территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России по месту нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации, включая филиалы, находящиеся на территории России. Такое регулирование осуществляется ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных кредитной организацией средств и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах по учету обязательств кредитной организации и действующих нормативов обязательных резервов.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается. На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

При недовзносе средств кредитная организация доперечисляет обязательные резервы с корреспондентского счета, открытого в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России, на основании платежного поручения с отметкой «перечисление недовзноса в обязательные резервы».

В случае перевзноса средств в обязательные резервы территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России вправе проверить правильность составления Расчета регулирования размера обязательных резервов, депонируемых в Банке России. При подтверждении проверкой суммы перевзноса средств в обязательные резервы, указанной в Расчете, территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России возвращает на корреспондентский счет кредитной организации сумму перевзноса не позднее двух рабочих дней после установленного срока представления Расчета.

При нарушении нормативов обязательных резервов Банк России имеет право списать в бесспорном порядке с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, сумму недовнесенных средств, а также взыскать с кредитной организации в судебном порядке штраф. Указанный штраф не может превышать сумму, исчисленную исходя из двойной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент принятия судом соответствующего решения.