Задача № 9.

В Главной книге аптеки содержатся следующие данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (руб.)

		Сальдо	63 215
Возврат товаров	1620
Предоставленные скидки Оплаченные счета за товары	875 178 620	Начислена задол­женность за това­ры, поступившие от поставщиков	234 618
		Сальдо	116 718

Начальное сальдо — 63 215 руб. — долг аптеки за полученный товар. В течение отчетного периода аптека получила товары от по­ставщиков на сумму 234 618 руб., что было зарегистрировано бух­галтерской записью по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В течение этого же отчетного периода аптека вернула часть товаров, что было отраже­но записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» и кредиту счета 41 «Товары» на сумму 1620 руб. Куплен­ные товары согласно учетной политике, принятой в данной апте­ке, должны быть отражены по себестоимости.

Аудитор установил, что скидка была предоставлена под уже проданные аптекой товары, следовательно, должна быть сделана запись:

Д 60 К 99-875 руб.

В течение отчетного периода аптека оплатила купленные това­ры в размере 178 620 руб. На конец отчетного периода сумма кре­диторской задолженности составила 116 718 руб.

Были обнаружены следующие ошибки:

• сумма в 6217 руб., уплаченная предприятию К, была оши­бочно записана в размере 2617 руб.;

• аудитор установил, что платежное поручение фирме М в сумме 462 руб. было ошибочно записано по кредиту счета 60 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками».

Аптека никогда предварительно не оплачивает товары постав­щикам и не выдает авансы.

Исправьте выявленные ошибки.

Решение: в общей сумме платежей 178 620 руб. — это платеж фирме М, он составил 2617 руб. Однако аудитор выяснил, что в платежном поручении, выписанном на фирму М, сумма составила 6217 руб. В связи с этим главный бухгалтер по указанию аудитора должен сделать следующую сторнировочную запись:

Д 60 К 51 - на 2617 руб.;

Д 60 К 51 - на 6217 руб.

Однако на практике распространен следующий подход:

Д 60 К 51 - 3600 руб. (6217 руб. - 2617 руб.).

Аудитор должен предложить главному бухгалтеру составить ис­правительную запись корректурным способом: из кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» вычеркивается сумма 462 руб. и восстанавливается по дебету того же счета 462 руб.

В результате внесенных изменений счет 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» примет следующий вид:

Счет 60 'Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

_ (руб.)

				Сальдо начальное	63 215
Возврат товаров	1620			Поступле­ние това­ров от поставщиков	234 618	-462	= 234 156
Предостав­ленные скидки	875
Оплаченные товары	178 620	+3600 + + 462
Всего			185 177	Всего			297 371
				Сальдо конечное			112 194

Аналитический учет ведется или по поставщикам, или непо­средственно по счетам поставщиков. В первом случае необходимо также продублировать исправительные записи по аналитическому счету фирмы М.

Значит, аудитор может подтвердить сальдо по счету 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками» только, если аптека согла­сится с определенной аудитором величиной 112 194 руб.