- •Налоговый учет и отчетность
- •Тема 1. Предмет и методология налогового учета.
- •Вопрос 1. Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
- •Вопрос 2. Цель и понятия ну, требования применяемые к ну.
- •Вопрос 3. Предмет, объект и методология ну.
- •Тема 2. Основные принципы налогообложения в рф.
- •Вопрос 1. Налоговая система рф, нормативная база, регулирующая налогообложение.
- •Вопрос 2. Элементы налогового учета.
- •Вопрос 3. Понятие налоговой отчетности.
- •Вопрос 4. Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.
- •Способы организации налогового учета
- •Методические рекомендации налоговых органов по ведению отдельных регистров ну.
- •Тема 3. Особенности учета ндс.
- •Вопрос 1. Элементы налогообложения.
- •Вопрос 2. Налоговый учет ндс.
- •Вопрос 3. Алгоритм расчета ндс подлежащих уплате в бюджет.
- •Вопрос 4. Учет ндс при продаже продукции работ и услуг.
- •Вопрос 4. Порядок восстановления ндс.
- •Особенности учета ндс при экспортных и импортных операциях.
- •Вопрос 1. Особенности ндс при экспортных операциях.
- •Вопрос 2. Учет ндс при импорте.
- •Вопрос 3. Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, оказании услуг в таможенном союзе.
- •Налоговый учет налога на прибыль
- •Вопрос 1. Принципы налогового учета по налогу на прибыль.
- •Вопрос 2. Алгоритм расчета налоговой базы.
- •Вопрос 3. Понятие и классификация доходов организации.
- •Вопрос 4. Налоговый учет доходов от реализации.
- •Вопрос 5. Выручка от реализации товаров собственного производства.
- •Вопрос 6. Выручка от реализации покупных товаров.
- •Вопрос 7. Выручка от реализации имущественных прав.
- •Вопрос 8. Выручка от реализации прочего имущества.
- •Вопрос 9. Реализация амортизируемого имущества.
- •Вопрос 10: Классификация расходов в налоговом учете.
- •Вопрос 11. Учет расходов, связанных с производством и реализацией
Вопрос 4. Порядок восстановления ндс.
Суммы НДС принятые к вычету в т.ч. по ОС и нематериальным активам подлежат восстановлению в случаях (п.3 ст.170):
….
Пример 5:
Предприятие передает в качестве в УК ОС по стоимости 100 000. Остаточная стоимость по БУ – 70 000, по НУ – 50 000. Первоначальная стоимость объекта при принятии его к учету составила 140 000, НДС был принят к вычету в сумме 28 000.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
58 |
76 |
100 000 |
Учредительный договор |
Отражается согласованная сумма передаваемого в УК ОС. |
76 |
01 |
70 000 |
Акт о приеме-передаче |
Передали ОС и списали его остаочную стоимость |
76 |
91 |
30 000 |
Справка бухгалтерии |
Отражается разница. |
91 |
68 |
14 000 = 70 000 * 0,18 |
Акт о приеме-передаче |
Восстановлена сумма НДС |
91 |
99 |
16 000 |
Справка бухгалтерии |
Отражается финансовый результат |
Пример 6:
Момент определения НБ по НДС по СМР является последнее число месяца каждого налогового периода.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
08 |
10,70,60,69 |
1 000 000 |
Требование-накладная ведомость начисления з/п и т.д. |
Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта |
19 |
68 |
180 000 |
Счет-фактура |
Ежеквартально начисляется НДС |
01 |
08 |
Примерно 6 млн |
Акт ввода |
Введен в эксплуатацию |
д/з составить книги покупок, продаж, счета-фактуры, книгу учета счетов-фактур. И декларация.
Пример:
Получил аванс от дилеров в размере 885 000 после чего сам перечислил аванс поставщику сырья в сумме 354 000.
Полученный аванс составляет 100% от стоимости продуции как проданной дилеру так и приобретенной у него.
К уплате = 135 – 54 = 81
№ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Отражение в налоговом учете |
||
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Получен аванс от дилеров продукции завода |
51 |
62-2 |
885 000 |
Выписка с расчетного счета. |
|
2 |
Начислен НДС с аванса в счет отгрузки продукции |
76,ндс |
68 |
135 000 |
Счет-фактура журнал |
|
3 |
Перечислен заводом аванс |
60-2 |
51 |
354 000 |
Счет-фактура, договор, |
|
4 |
Поставлена к вычету сумма «авансового» НДС после того как получен счет-фактура |
68 |
76,ндс |
54 000 |
Счет фактура, книга покупок, и т.д. |
|
5 |
Восстановлен принятый к вычету НДС |
76 |
68 |
54 000 |
|
|
6 |
Оприходовано сырье полученное от поставщика |
10 |
60 |
300 000 |
ТТН, договор |
|
7 |
Отражен предъявленный «отгрузочный» НДС |
19 |
60 |
54 000 |
|
|
8 |
Предъявлен к вычету «отгрузочный» НДС |
68 |
19 |
54 000 |
Счет-фактура, книга покупок, журнал полученных счетов фактур |
|
9 |
Отражена продажа готовой продукции завода |
62 |
90 |
885 000 |
ТТН, договор |
|
10 |
Начислен НДС с отгрузки консервной продукции |
90-3 |
68-ндс |
135 000 |
Книга продаж, журнал выданных счетов фактур. |
|
11 |
Принят к вычету НДС начисленный с аванса |
68 |
76 |
135 000 |
|
|