- •Налоговый учет и отчетность
- •Тема 1. Предмет и методология налогового учета.
- •Вопрос 1. Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
- •Вопрос 2. Цель и понятия ну, требования применяемые к ну.
- •Вопрос 3. Предмет, объект и методология ну.
- •Тема 2. Основные принципы налогообложения в рф.
- •Вопрос 1. Налоговая система рф, нормативная база, регулирующая налогообложение.
- •Вопрос 2. Элементы налогового учета.
- •Вопрос 3. Понятие налоговой отчетности.
- •Вопрос 4. Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.
- •Способы организации налогового учета
- •Методические рекомендации налоговых органов по ведению отдельных регистров ну.
- •Тема 3. Особенности учета ндс.
- •Вопрос 1. Элементы налогообложения.
- •Вопрос 2. Налоговый учет ндс.
- •Вопрос 3. Алгоритм расчета ндс подлежащих уплате в бюджет.
- •Вопрос 4. Учет ндс при продаже продукции работ и услуг.
- •Вопрос 4. Порядок восстановления ндс.
- •Особенности учета ндс при экспортных и импортных операциях.
- •Вопрос 1. Особенности ндс при экспортных операциях.
- •Вопрос 2. Учет ндс при импорте.
- •Вопрос 3. Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, оказании услуг в таможенном союзе.
- •Налоговый учет налога на прибыль
- •Вопрос 1. Принципы налогового учета по налогу на прибыль.
- •Вопрос 2. Алгоритм расчета налоговой базы.
- •Вопрос 3. Понятие и классификация доходов организации.
- •Вопрос 4. Налоговый учет доходов от реализации.
- •Вопрос 5. Выручка от реализации товаров собственного производства.
- •Вопрос 6. Выручка от реализации покупных товаров.
- •Вопрос 7. Выручка от реализации имущественных прав.
- •Вопрос 8. Выручка от реализации прочего имущества.
- •Вопрос 9. Реализация амортизируемого имущества.
- •Вопрос 10: Классификация расходов в налоговом учете.
- •Вопрос 11. Учет расходов, связанных с производством и реализацией
Вопрос 3. Алгоритм расчета ндс подлежащих уплате в бюджет.
Вопрос 4. Учет ндс при продаже продукции работ и услуг.
Налоговая база при реализации ТРУ определяется как стоимость реализуемых товаров работ и услуг исчисленных исходя из цен указанных сторонами сделки с учетом акцизных товаров без учета налога.
При реализации по товарообменным операциям НБ определяется, так же как и при реализации.
При реализации облагаемых и освобожденных ТРУ, в том числе и при их безвозмездной передаче, составляются счета фактуры в 2-х экземпляра, 1 из которых передается покупателю.
Пример 1:
Отгружена покупателям продукция в сентябре на 1 600 000. НДС – 288 000. Итого сумма получается 1 888 000. В сентябре оплатили покупатели часть продукции в размере 472 000.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
62-1 |
90-1 |
1 888 000 |
Счет-фактура, накладная |
Отгружена готовая продукция |
90-3 |
68 |
288 000 |
Счет-фактура |
Начислен НДС |
51 |
62-1 |
472 000 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачена часть продукции покупателями |
В нашем примере сумма НДС начисленного в бюджет в бухучете = 288 000. Данные бухучета должны соответствовать итогу книги продаж. В налоговой декларации за сентябрь показывается 288 000.
Пример 2:
9 сентября получена предоплата 177 000 в т.ч. НДС 27 000. 30 сентября отгружена покупателям продукция на сумму 200 000 + НДС 36 000. Окончательный расчет производится 20 октября.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
51 |
62-2 |
177 000 |
Выписка из расчетного счета |
Поступила предоплата |
76 – по авансу НДС |
68 |
27 000 |
Счет-фактура |
Начислен НДС |
62-1 |
90-1 |
236 000 |
Счет-фактура, накладная |
Отгружена продукция |
90-3 |
68 |
36 000 |
Счет-фактура |
Начислен НДС |
68 |
76 |
27 000 |
Счет-фактура |
Вычет НДС по авансу |
62-2 |
62-1 |
177 000 |
Справка бухгалтерии |
Зачет ранее полученного аванса |
51 |
62-1 |
236-177 = 59 000 |
Выписка из расчетного счета |
20 октября произведен окончательный расчет |
Пример 3. Учет налоговых вычетов
Вычеты производятся со статьями 171, 172 НК РФ при соблюдении следующих условий:
Наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур.
Принятие на учет приобретенных ТРУ.
Выделение в первичных учетных документах НДС.
Используется в деятельности облагаемой НДС.
Пример 3:
В сентябре получены и приняты на учет ОС за 70 800 в т.ч. НДС. Оплата за ОС была произведена в октябре в сумме 70 800.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
08 |
60 |
60 000 |
Счет-фактура поставщика |
Стоимость приобретенного ОС |
19-1 |
60 |
10 800 |
Счет-фактура от поставщика |
Отражен НДС по ОС |
01 |
08 |
60 000 |
Акт о приеме-передаче |
ОС принят к учету. |
68 |
19-1 |
10 800 |
Счет-фактура |
Вычет по ОС |
60 |
51 |
70 800 |
Выписка из расчетного счета |
Произведена оплата ОС |
Пример 4:
В сентябре получены и приняты на учет материалы на сумму 500 000 + НДС 90 000. Оплата произведена в октябре в суме 590 000.
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Документы |
Операция |
10 |
60 |
500 000 |
Счет поставщика, товарно-транспортная накладная и договор |
Получены материалы |
19-3 |
60 |
90 000 |
Счет поставщика |
Начислен НДС |
68 |
19-3 |
90 000 |
Счет-фактура |
НДС принят к вычету |
60 |
51 |
590 000 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены материалы |