33. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Основная часть прибыли пред-я получает от продажи продукции, поэтому в ходе анализа изучается динамика, вып-е плана прибыли от продаж и опред-ся факторы изменения её суммы. Прибыль от продаж зависит от 4-х факторов первого уровня:

Объем реализации (х) м-т оказ-ть, как положительное, так и отриц-е влияние. Если продукция рентабельна, то увеличение объема продаж пропорционально увеличивает прибыль, если убыточная – наоборот.

Структура тов.продукции может оказывать как положит-е, так и отриц-е влияние. Если увеличится доля более рентаб-ой прод-и, то прибыль возрастет и наоборот.

Себестоимость продукции (С). С/с и прибыль обратно пропорциональны и приводят к росту прибыли.

Уровень цен реализации (Ц). Цена и прибыль находится в прямой зависимости, при увеличении цены прибыль возрастает и наооборот.

Подсчет влияния этих факторов вып-ся с помощью приема цепных подстановок на основе данных формы 9 АПК и 13 АПК.

Для определения влияния отдельных факторов рассчитываются дополнительные показатели:

Выручка от продаж отчет.периода в базисных ценах: VPПх = суммаХi1*Цiо

c/c продукции отчетного периода в базисных затратах на ед.продукции: Сх=суммаХi1*Сiо

базисная валовая прибыль рассчитанная исходя из объема и ассортимента продукции, которая опред-ся как разница между выручкой отчет.периода в базисных ценах и с/с реализ.прод-и отчет.периода в ценах базисных затрат: ВПх=VPПх - Сх

Общее изменение прибыли от продаж: ?ВПобщ. = ВП1-ВПо

за счет изменения объема продаж: ?ВПх=ВПо*К-ВПо=ВПо*(Кх-1),

Кх=(Хi1?Цi0)/(Хi0?Цi0)

за счет изменения стр-ры тов-ой продукции: ?ВПуд=ВПх-ВПо*Кх

за счет себестоимости проданной продукции: ?ВПс=Сх-С1

за счет уровня цен реализации: ?ВПц=VPП1-VPПх

Кроме того анализ-ся динамика прибыли от продаж отдельных видов продукции, величина которой зависит от 3х факторов первого порядка: объема продаж (Хi), себестоимость (Сi) и цена реализации (Цi).

Факторная модель прибыли от продаж отдельных видов продукции имеет вид: Пi=Хi*(Цi-Ci).

Расчет влияния факторов выполняется способом цепной подстановки:

По=Хio*(Цio-Cio)

Пусл1= Хi1*(Цio-Cio)

Пусл2= Хi1*(Цi1-Cio)

П1= Хi1*(Цi1-Ci1)

34. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ. ВЛИЯНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ДРУГИХ ФАКТОРОВ.

Показатели формы 2 дают хар-ку фин.результатов. На сколько объективны эти данные – это показ-т анализ качества прибыли. Качество прибыли – это обобщенная характеристика стр-ры источ-в формир-я прибыли.

Понятие качества прибыли возникло:

А) в связи с необходимостью сравнения прибыли различных предприятий; Б) в связи с разработкой критериев характеризующих процесс формирования финн.рез-та;

В) в связи с оценкой способностей руководства создать условия для генерирования прибыли.Факторы влияющие на формирование фин.результата:

Методы регулирования прибыли самост-но опред-е пред-ем при выборе учетной политики: Метод начисления амортизации по ОС и НМА; Выбор метода списания МПЗ, Создание и исп-е оценочных резервов, Сроки погаш-е расх-в будущ.периодов, Способ распределения косвенных расходов, Создание резервов предст-х расходов и платежей.

Связана с практикой создания резервов и условий для генерирования прибыли в будущих периодах сложив-е на пред-и. речь идет о наличии или отсутствии в стр-ре издержек так называемых дискреционных расходов (зат-ты на рекламу, НИОКР, подготовка специалистов, расходы на содерж-е и ремонт активов занятых в про-ве).

Связана с возникновением внешних неконтролируемых предприятием факторов внешней среды и нарушениями общепринятой хоз.дисциплины.

Для оценки качества прибыли с точки зрения различных пользователей эк.информации исп-ся ряд методик:Оценка качества прибыли с точки зрения менеджмента предприятия. Оценка проводится по уд.весу период-х расходов в выручке от продаж. Отсутствие таких расходов расценивается, как плохое кач-во прибыли, поскольку не соз-ся условия обеспеч-е стабильное получение прибыли в будущем. Оценка качества прибыли с точки зрения кредиторов:

А)оценка по уд.весу прибыли от продаж в общем финн.рез-те (прибыли до налогооб-я), чем выше доля прибыли от продаж, тем выше кач-во прибыли.

Б) исп-е пок-ля средневзвешенной цены капитала для оценки кач-ва чистой прибыли. Кач-во прибыли оценив-ся положительно, если WASS будет ниже рентабельности активов. Оценка качества прибыли с точки зрения потенциальных инвесторов. Оценка опред-ся по коэфф-ту отражающему соотношение рын.цены акции к доходу на одну акцию. Базой для сравнения будет являтся ср.ур-нь доход-ти инвестиций на фин.рынке.

35. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ИНФЛЯЦИИ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ.На финн.рез-ты значительное влияние оказывает инфляция. Для ценки её влияния может быть исп-н индекс цен, который в статистике опред-ся след.образом: (?-q1p1)/(?-q1p0), где q-объем, р-цена.Методику анализа влияния инфляции на финн.рез-ты можно представить в виде этапов:

1.Влияние инфляции на продукцию строится индекс цен на продукцию. Под (q) понимаются виды продукции, под (p) понимаются цены на к-й вид прод-и. В числителе получают ст-ть продукции отчет.периода по ценам отчет.периода, в знаменателе условную ст-ть продукции отчет.периода по ценам базисного. Дробь хар-т индекс цен на прод-ю. Разница м/у числ-м и знамен-м абсолютное приращение выручки от продаж из-за изменения цен.2.Влияние инфляции на закупаемые материальные ресурсы – по аналогии строит-ся индекс цен на материалы. Под (q) поним-ся виды матер-х ценностей, под (р) цены на к-й вид материалов.3.Влияние инфляции на затраты на оплату труда. Строится индекс: q- это виды оплаты труда, p –расценки по каждому виду оплаты труда. В числителе – общий ФОТ с отчислениями, в знаменателе – условный ФОТ по расценкам базис.года. Дробь хар-т индекс роста о.т. Разность м/у числит-м и знамен-м – это приращение ст-ти труд.услуг из-за инфляции, что означает уменьшение прибыли за счет завышения с/с по труд.фактору. 4.Влияние инфляции на размер амортизации. Строится индекс цен на амортизируемые основные средства. Где (q) – это виды о.с., (р) – цена каждого вида о.с. В числителе получают ст-ть переоцененных о.с. по рын.ст-ти отчет.года, в знаменателе – ст-ть о.с. до переоценки по базисным ценам. По средней норме амортизации которая как правило не меняется определяют величину амортизации переоцененных о.с. (числитель) и величину амортизации к-я была бы до переоценки (знаменатель). Дробь хар-т индекс цен. Разница м/у числителем и знамен-м – это абсолютное приращение амортизации из-за изменения цен на о.с., что означает уменьшение прибыли за счет завышения с/с по амортизации.