2.2. Організація та планування роботи

Діючи на підставі наказів ДПА України „Про затвердження організаційної структури державних податкових адміністрацій та інспекцій”, положень про підрозділи правового забезпечення тощо, служба правового забезпечення стає невід'ємним елементом управління в діяльності органів державної податкової служби.

Визначаючи основні напрями діяльності інспекції на той чи інший період, її керівник затверджує відповідні заходи і плани, приймає рішення про розгляд найбільш актуальних питань на засіданнях колегії чи оперативних нарадах.

За рішенням керівника органу ДПС, відповідного за організацію служби правового забезпечення, здійснюється розподіл обов'язків між працівниками підрозділу правового забезпечення, проводяться наради з найважливіших питань його діяльності, координується робота зі структурними підрозділами та з правоохоронними і контролюючими органами.

Необхідно зазначити, що діяльність підрозділів правового забезпечення в системі органів ДПС на всіх рівнях здійснюється відповідно до планів роботи як перспективних, так і поточних ( квартальних ).

План роботи підрозділу правового забезпечення (управління, відділу) затверджує керівник даного органу ДПС. Наприклад, план роботи відділу правового забезпечення ДПІ м. Ірпеня складається на 1 рік і затверджується начальником ДПІ. Основні заходи плану обумовлюються завданнями і функціональними обов'язками, які покладені в цілому на ДПІ в м. Ірпені й підрозділ правового забезпечення зокрема.

У ряді підрозділів правового забезпечення органів ДПС ведуться і щоквартальні плани, які є більш гнучкими і мобільними. Упровадження того чи іншого планування є прерогативою керівників відповідних органів ДПС.

Найбільш типовими заходами при плануванні роботи підрозділів правового забезпечення, наприклад ДПА України та ДПА області є :

• проведення перевірок стану правової роботи в підпорядкованих інспекціях;

• здійснення контролю щодо відповідності чинному законодавству актів, що видаються податковими інспекціями, і надання необхідної методичної допомоги;

• надання допомоги щодо підвищення кваліфікації працівників служби правового забезпечення податкових інспекцій, організації проведення стажування, семінарів, нарад з працівниками органів ДПС;

• проведення аналізу ефективності діяльності підрозділу правового забезпечення у підпорядкованих органах і внесення відповідних пропозицій;

• здійснення заходів щодо методичного керівництва правовою роботою у підпорядкованих органах.

Після виконання запланованих заходів керівник підрозділу правового забезпечення складає звіт, про який доповідає керівнику органу. Крім того, про виконання запланованих заходів керівник служби правового забезпечення періодично звітує на оперативних нарадах при керівникові органу ДПС.[9, с.18-20 ]

2.3. Порядок здійснення претензійної роботи

Податкові органи України відповідно до своїх функцій і завдань, визначених законодавство, покликані забезпечувати ефективне функціонування та організацію податкових правовідносин, сплату податків і зборів у порядку встановленому законом, стягнення не сплачених у строк платежів.

Однією з ланок реалізації цього завдання у поєднанні адміністративно-правового і процесуального підходів є організація претензійної роботи органів ДПС України з платниками податків.

Інститут претензійного врегулювання податкових спорів за своїм змістом є втіленням нормативних засад податкового та цивільно-процесуального і господарсько-процесуального права, що спрямовані на заохочення суб'єктів податкових відносин дотримуватися податкової дисципліни, безпосередньо врегульовувати спори між собою без звернень до суду.

Принцип безпосереднього врегулювання спору закріплений у Господарському процесуальному та Цивільному процесуальному кодексах України.[8, с. 5].

Претензія – це письмовий документ, що надсилається особою, яка вважає, що її права та інтереси без втручання юрисдикційних органів.

Виходячи з положень законодавства, яке регулює претензійну роботу в органах ДПС України, претензійний порядок врегулювання спорів між органами ДПС і платниками податків – це сукупність заходів, що включають процедури направлення платникам податків податкових повідомлень з визначеною сумою податкових зобов'язань, податкових вимог, рішень, постанов органів ДПС, накладання штрафних (фінансових) санкцій, арешту на активи платника податків, застави тощо.

Звідси поняття претензії у контексті претензійної роботи податкових органів визначається як сукупність письмових документів, які надсилаються податковими органами до платників податків для захисту державних інтересів, а саме:

• податкове повідомлення;

• перша податкова вимога;

• друга податкова вимога;

• рішення (постанова) органу ДПС про накладання штрафних (фінансових) санкцій, нарахування та погашення пені, арешту активів платників податків тощо;

• скарга платника податків.

Встановлення претензійного порядку розв'язання податкових спорів є одним з основних засобів реалізації прав і законних інтересів суб'єктів податкових відносин. У сучасних умовах функціонування податкової системи претензійна робота органів ДПС стає дійовою формою контролю за виконанням зобов'язань платників податків щодо сплати сум своїх податкових зобов'язань відповідно до норм чинного законодавства.

При надходженні претензії до органу ДПС начальник цього органу або його заступник розглядає цю претензію і направляє її для перевірки до служби правового забезпечення та відповідного структурного підрозділу.

При перевірці матеріалів претензії з'ясовуються наступні обставини:

• наявність усіх документів, що підтверджують обґрунтованість претензії;

• правильність складання розрахунку;

• наявність правових підстав для визнання чи відхилення претензії.

Претензія підлягає розгляду в місячний строк, який обчислюється з дня одержання претензії.

Структурний підрозділ, який отримав претензію, повинен у десятиденний термін перевірити її та підготувати письмовий висновок щодо обґрунтованості претензійних вимог, а у разі необхідності провести звірку розрахунків, службову перевірку та інші дії, що забезпечують урегулювання спору в досудовому порядку. Висновок повинен бути підтверджений відповідними документами.

Висновок з претензійними матеріалами у 10-денний термін передається до служби правового забезпечення.

Служба правового забезпечення з урахуванням підготовленого висновку готує відповідь про відхилення або визнання (повне або часткове) претензії.

Про результати розгляду претензії орган ДПС повідомляє заявника у письмовій формі.

Дані про результати розгляду претензії заносяться до журналу обліку претензій, пред'явлених органу державної податкової служби. Залишати претензії без розгляду не дозволяється [9, с. 36-39].

Необхідно зазначити, що вирішення спірних питань у претензійному порядку спрямовано проти направлення на розгляд судів великої кількості необгрунтованих вимог, а також безспірних позовів. Також позитивною умовою в певному відношенні є те, що вирішення спору в претензійному порядку звільняє сторони від звернення з позовами до суду, що пов'язано з певними матеріальними витратами у вигляді сплати державного мита, яке здебільшого виражається у стягнених сумах, оформленні документів, витратах на відрядження тощо.

З названих вище положень можна зробити висновки про значення претензійного порядку врегулювання податкових спорів, яке розкривається більш повно через функції, які виконує ця стадія досудового процесу:

а) швидке відновлення порушених прав та інтересів;

б) вирішення виниклих розбіжностей щодо сплати податків, зборів, обов'язкових платежів на основі чіткого дотримання законності;

в) відшкодування у встановленому порядку за рахунок винних, збитків, завданих неправильними нарахуваннями чи несплатою податків.

г) виявлення і усунення причин та умов, що породжують факти невиконання зобов'язань, інших порушень законодавства [8, с.7].

Необхідно зазначити, що претензійну роботу в органах ДПС України здійснюють спеціально створені управління та відділи, які діють у структурі Головного управління правового забезпечення ДПА України.

Відповідні управління та відділи при організації та веденні претензійної роботи керуються Конституцією України і законами України, постановами Верховної Ради України, указами та розпорядженнями Президента України; декретами, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, Загальним положенням про юридичну службу міністерства, іншого органу державної виконавчої влади, державного підприємства, установи, організації; Положенням про Головне управління правового забезпечення Державної податкової адміністрації, положеннями про управління та відділи по роботі із судами та іншими нормативно-правовими актами.

При здійсненні претензійної роботи відповідні відділи та управління забезпечують правильне застосування, неухильне додержання та запобігання порушенню вимог актів законодавства, інших нормативно-правових актів, нормативних документів Державної податкової адміністрації України у процесі підготовки, подання і розгляду претензійних матеріалів. Проводять разом з іншими структурними підрозділами Державної податкової адміністрації претензійну роботу щодо сплати податків, інших платежів [8, с.8].