1. Собственные обязательства по ндс по основной деятельности организации в размере 320000руб

2. Сумма ндс, перечисленная в бюджет как налоговым агентом -1520евро

Задача 27

ЗАО "Презент" заключило с департаментом государственного и му­ниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения, нахо­дящегося в федеральной собственности. По условиям договора ежемесяч­ная сумма арендной платы составляет 118 тыс. руб. с НДС. В декабре предшествующего года ЗАО оплатило аренду за весь следующий год.

Определите обязательства организации перед бюджетом по НДС за декабрь, январь.

Решение

Годовая арендная плата составит 118000*12 = 1416000руб

В декабре была оплачена аренда за весь год (авансом).

ЗАО «Презент» будет уплачивать НДС как налоговый агент.

НДС с арендной платы за год = 1416000*18/118 = 216000руб.

Таким образом, в декабре в бюджет будет уплачена сумма НДС в размере 216000руб.

В январе предприятие НДС уже не уплачивает, а ставит НДС к вычету за январь в размере 118000*18/118 = 18000руб.

Ответ: в декабре предприятие уплачивает НДС в бюджет размере 216000руб, в январе НДС подлежит возмещению в размере 18000руб

Задача 28

Фирма А арендовала у фирмы В один этаж производственного здания с ежемесячной арендной платой 18 тыс. руб., (в т.ч. НДС). Определите НДС по каждому из участников договора аренды.

Решение

Фирма В – арендодатель должна уплатить в бюджет НДС в размере:

1. НДС, подлежащий уплате в бюджет по арендной плате = 18000*18/118 = 2746руб

2. НДС, подлежащий уплате в бюджет по агентскому вознаграждению = 2000 *18/118 = 305

3. НДС , подлежащий уплате в бюджет за отопление =900*18/118 = 137руб.

4. НДС , подлежащий уплате в бюджет за энергию = 3000*18/118 = 458

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет за услуги связи = 6400*18/118 = 976

Таким образом, фирма В заплатит НДС в бюджет в размере 4622руб

Фирма А – арендатор как покупатель должна возместить НДС из бюджета в размере:

1. НДС, подлежащий вычету из бюджета 18000*18/118 = 2746руб

2. НДС, подлежащий вычету по агентскому вознаграждении =2000 *18/118 = 305

3. НДС , подлежащий вычету из бюджета за отопление =900*18/118 = 137руб.

4. НДС , подлежащий вычету из бюджета за энергию = 3000*18/118 = 458

5. НДС, подлежащий вычету из бюджета за услуги связи = 6400*18/118 = 976

Таким образом, фирма А возмещает из бюджета сумму в размере 4622руб.

Ответ Фирма В уплачивает НДС в бюджет в размере 4622руб.

Фирма А возмещает из бюджета сумму в размере 4622

Задача 29

000 "Атлас" занимается оптовой торговлей нефтепродуктами. На 01.08 у организации имелась кредиторская задолженность в размере 20 тыс. руб. перед 000 "Глобус".

1. Определите записи книги продаж и книги покупок по каждой опе­рации (обороты с НДС), заполнив следующую таблицу:

2. Исчислите налог на добавленную стоимость за август для ООО "Атлас" на основании данных о хозяйственных операциях за август 2006 г. из таблицы и приведенной ниже информации.

Иностранная компания "All information", не состоящая на учете в рос­сийских налоговых органах в качестве налогоплательщика, оказала в авгу­сте ООО "Атлас" услуги по обработке информации, которые не подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Сумма оплаты по договору составляет 300 долл. США. 10 августа организация рассчиталась за оказанные услуги полностью. Курс на 10.08 - 28,22 руб.

Для проведения корпоративной вечеринки в честь юбилея фирмы ООО "Атлас" арендовало у Управы Таганского района (ИНН 7709342678, КПП 770901001) на три дня помещение, являющееся муниципальной соб­ственностью. Стоимость аренды по договору составила 4500 руб. В августе организация оплатила аренду помещения полностью.

Решение

№	Хозяйственная операция	Дата	Сумма, руб. с НДС	Книга продаж, руб. с НДС	Книга по­купок, руб. с НДС
1	Поступил аванс от ООО "Сфера"	О2.авг	118 000	118000
2	Отгружен нефтепродукт ООО "Сфера"	05.авг	130 000	130000
3	Отгружен нефтепродукт ООО "Глобус"	10.авг	180 000	180000
4	Поступила оплата от ООО "Глобус"	10.авг	30 000	_	_
5	Поступила оплата от ООО "Глобус"	12.авг	200 000	_	_
б	Организации оказаны ус-луги по ремонту топлизораздаточных ко-лонок	З1.авг	30 680		30680
7	Поступили нефтепродук­ты от нефтебазы	11.авг	542 000		542000
8	Организации оказаны кон- сультационные услуги	15.авг	23 600		23600
9	Оплачено нефтебазе за нефтепродукты	16.авг	600 000	_	_
10	Оплачено консалтинговой фирме	10.авг	20 000	_	_
	Итого оборот, руб. с НДС	X	X	428000	596280
	НДС по налоговой декла­рации			65288	90957

С 1 января 2007года НДС исчисляется только по отгрузке (метод начислений), поэтому пункты 4, 5, 9, 10 не заполняются.

Иностранная компания "All Information", не состоящая на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, оказала в августе ООО "Атлас" услуги по обработке информации, которые не подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Сумма оплаты по договору составляет 300 $.10 августа организация рас­считалась за оказанные услуги полностью. Курс на 10.08 - 28,22 руб.

В данном случае ООО Атлас уплачивает НДС как налоговый агент за иностранную компанию "All Information", не состоящая на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Сумма оплаты в рублях = 300$ * 28,22 = 8466руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 8466*18/ 118 = 1291руб.

Для проведения корпоративной вечеринки в честь юбилея фирмы ООО «Атлас» арендовало у Управы Таганского района (ИНН 7709342678, КПП 770901001) на 3 дня помещение, являющееся муниципальной собст­венностью. Стоимость аренды по договору составила 4500 рублей. В авгу­сте организация оплатила аренду помещения полностью.

В данном случае ООО Атлас также уплачивает НДС как налоговый агент.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 4500*18/118 = 686руб

01.08 у организации имелась кредиторская задолженность в размере 20 000руб. перед ООО «Глобус». В предыдущем месяце ООО Атлас с 20000руб начислил НДС в бюджет в размере 3050руб (20000*18%/118%) как с частичной оплаты. В августе ООО Атлас произвел отгрузку продукции ООО Глобус на сумму 180 000руб. В связи с этим уплаченный в предыдущем месяце НДС с частичной оплаты подлежит вычету из бюджета в августе в размере 3050руб. (ст. 171НК РФ ). (При отгрузке продукции, если ранее в счет этой продукции был получен аванс, то после отгрузки НДС перечисленный с аванса ставится к вычету из бюджета, а с отгруженной продукции начисляется в бюджет )

Сумма НДС, подлежащая уплате составит = 65287руб

Сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета:

1. НДС, подлежащий вычету при приобретении нефтепродуктов 542000*18/118 = 82677руб.

2. НДС, подлежащий вычету при приобретении услуг по ремонту теплораздаточных колонок:

НДС = 30680*18/118 =4680руб

3. НДС, подлежащий вычету при приобретении консультационных услуг:

НДС = 23600*18/118 = 3600руб

3. Сумма НДС, которую Атлас уплачивает как налоговый агент

1291+686 =1977руб

3. уплаченный в предыдущем месяце НДС с частичной оплаты подлежит вычету из бюджета в августе в размере 3050руб.

ИТОГО сумма НДС, подлежащая вычету составит 82677+4680+3600+1977+3050 = 95984руб

Таким образом, в данном случае сумма налогового вычета 95984руб превышает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет 65287руб.

Итоговая сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета за август

65287 – 95984 = -30697руб.

Ответ: НДС подлежит возмещению из бюджета в размере 30697руб

Задача 30

ЗАО "Пилот" осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается по ставке 18%, а другой освобожден от налогообложения со­гласно ст. 149 НК РФ. Уплата НДС производится поквартально.

В апреле текущего года ЗАО приобрело два компьютера для бухгал­терии на общую сумму 60 тыс. руб. (в т.ч. НДС). За их доставку организа­ция заплатила еще 2 тыс. руб. с учетом НДС. Стоимость работ, облагаемых НДС, составила во II квартале текущего года 360 тыс. руб. с учетом НДС, а необлагаемых работ - 200 тыс. руб.

Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет, при условии, что компьютеры введены в эксплуатацию в июне (в мае) текущего года.

Решение

Когда предприятие осуществляет одновременно операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС. При этом возникает проблема распределения входящего НДС по материалам, использованным как для облагаемых, так и для не облагаемых операций. В данном случае НДС может быть принят к вычету только частично, а именно в той части, которая относится к облагаемым операциям. Другая часть входящего НДС относится на расходы. Доля НДС, подлежащая вычету, которая относится к облагаемым операциям рассчитывается по формуле:

Процент входящего НДС,

относимого к облагаемым операциям =

Выручка(без НДС) от реализации товаров, облагаемых НДС /общая выручка (без НДС ) от реализации товаров

Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС(в т.ч) = 360000руб .

НДС, подлежащий уплате в бюджет = 360000*18/118 = 54915руб

Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС (без НДС) = 360000 – 54915 = 305085 руб

Выручка от реализации товаров, необлагаемых НДС = 200000руб

Общая выручка (без НДС) = 305805 + 200000 = 505805руб

Процент входящего НДС,

относимого к облагаемым операциям = 305085 / 505805 = 60% т.е НДС по общим расходам принимается к вычету в размере 51% от общих расходов, остальная часть 49%(по необлагаемым изделиям) относится на расходы.

Общие расходы как по облагаемой продукции, так и по необлагаемой:

1. покупка двух компьютеров на общую сумму 60000руб (в т.ч НДС)

НДС = 60000*18/118 = 9153руб

2. Доставка компьютеров 2000(в т.ч НДС)

НДС = 2000*18/118 = 305руб

Итого 9153+305 = 9458руб

Доля НДС, подлежащая вычету, которая относится к облагаемым операциям =

9458*60% = 5675руб

Остальная часть 40% относится на расходы 9458*40% = 3783руб

Таким образом НДС, подлежащий уплате в бюджет за 2 квартал составит:

НДС, подлежащий уплате в бюджет от стоимости выполненных работ – НДС, подлежащий вычету = 54915 – 5675 = 49240руб

Ответ 49240руб

Задача 31

Фарфоровый завод производит обычные изделия из фарфора, а также изделия народного художественного промысла из керамики и фаянса.

Решение

Согласно п.3 пп6. ст149НК РФ реализация изделий народных художественных промыслов не подлежит налогообложению НДС.

Таким образом, предприятие осуществляет одновременно операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС. При этом возникает проблема распределения входящего НДС по материалам, использованным как для облагаемых, так и для не облагаемых операций. В данном случае НДС может быть принят к вычету только частично, а именно в той части, которая относится к облагаемым операциям. Другая часть входящего НДС относится на расходы.

Доля НДС, подлежащая вычету, которая относится к облагаемым операциям рассчитывается по формуле:

Процент входящего НДС,

относимого к облагаемым операциям =

Выручка(без НДС) от реализации товаров, облагаемых НДС /общая выручка (без НДС ) от реализации товаров

Необходимо найти долю входящего НДС относимого к облагаемым товарам (изделия из фарфора) для того, чтобы узнать какую долю НДС принять к вычету из бюджета:

Выручка от реализации изделий из фарфора(в т.ч НДС) =2200000руб

НДС, подлежащий уплате в бюджет по реализованным изделиям из фарфора =2200000*18/118 = 335593

Выручка от реализации изделий из фарфора(без НДС) =2200000 - 335593 = 1864407руб

Выручка от реализации изделий народных художественных промыслов = 1800000

Общая выручка (без НДС)= 1864407+1800000 = 3664407руб

Процент входящего НДС относимого к облагаемым товарам (изделия из фарфора) =

Выручка от реализации изделий из фарфора (без НДС) /Общая выручка (без НДС) = 1864407/3664407 = 51% т.е НДС по общим расходам принимается к вычету в размере 51% от общих расходов, остальная часть 49%(по необлагаемым изделиям) относится на расходы.

Общие расходы (материалы, использованным как для облагаемых, так и для не облагаемых операций):

1. закупка красок 30000руб. НДС = 30000*18/118= 4576руб

2. закупка компьютеров 4 компьютера по 30000руб 4*30000 = 120000руб с НДС

НДС = 120000*18/118 = 18305руб

ИТОГО НДС = 4576 + 18305 = 22881руб из них:

НДС по общим расходам, принимаемым к вычету (51%) = 22881*51% = 11669руб

Остальная часть по необлагаемым изделиям народных художественных промыслов относится на расходы 22881- 11669 = 11212руб

Таким образом к вычету по общим расходам принимается сумма НДС в размере 11669руб

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую вычету из бюджета по изделиям из фарфора (облагаемые НДС):

1. НДС, подлежащий вычету из бюджета за услуги комиссионера, реализующего обычные фарфоровые изделия = 360000*18/118 = 54915руб

2. НДС , подлежащая вычету за приобретенную глину =420000*18/118 = 64067руб

3. НДС подлежащий вычету по шпату = 80000*18/118 = 12203руб

4. НДС, подлежащий вычету по приобретенной печи = 118000*18/118 = 18000руб.

ИТОГО НДС, подлежащий вычету из бюджета по изделиям из фарфора составит 149185руб

Расходы на изделия народных художественных промыслов (не подлежащих налогообложении.)

1. приобретен шамот (пластичная глина) для производства керамических и фаянсовых изделий народного ху­дожественного промысла приобретен шамот (пластичная глина) на сумму 100 тыс. руб. (с НДС). – Входящий НДС 100000руб к вычету не принимается и относится на расходы (увеличивает стоимость ресурса)

2. В целях расширения ассортимента выпускаемых изделий народного художественного промысла было перечислено итальянской дизайнерской фирме за разработку эксклюзивной технологии по договору 50 тыс. евро (1 евро = 36 руб.). Завод начал применять новую технологию в этом нало­говом периоде.

Перечислено итальянской фирме = 50000*36руб = 1800000руб

Как налоговый агент предприятие перечислит в бюджет сумму НДС в размере 1800000*18/118 = 274576руб

Таким образом, итоговая сумма НДС подлежащая уплате в бюджет составит:

НДС, подлежащий уплате в бюджет по реализованным изделиям из фарфора 335593 + НДС, подлежащий уплате предприятием как налоговым агентом 274576 – НДС, подлежащий вычету по общим расходам 11669 – НДС, подлежащий вычету по изделиям из фарфора 149185 = 449315 руб – подлежит уплате в бюджет

Ответ НДС подлежит уплате в бюджет в размере 449315руб

Задача 32

Организация осуществляет строительство производственного склада. В феврале текущего года затраты организации по его строительству составили:

Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Определим НДС, подлежащий возмещению из бюджета за февраль

1. НДС подлежащий возмещению из бюджета по материалам 600000*18/118 = 91525руб

2. НДС подлежащий возмещению из бюджета по аренде 240000*18/118 = 36610

3. НДС подлежащий возмещению из бюджета по монтажу вентиляционной системе 80000*18/118 = 12203

4. НДС подлежащий возмещению из бюджета по электроэнергии 22000*18/118 = 3356

Всего НДС к вычету = 143694руб.

Определим НДС, подлежащий уплате в бюджет за февраль

Определим стоимость СМР:

1. Материалы без НДС = 600000 – 91525 = 508475руб

2. Зарплата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхо­вание - 400 тыс. руб.;

3. амортизация основных средств, использованных при строительст­ве, -200 тыс. руб

4. Аренда экскаватора без НДС за 1 месяц = 20000 -3051 = 16949 (НДС = 20000*18/118 =3051руб )

5. Стоимость работ по вентиляции без НДС = 80000 -12203 = 67797руб

6. расходы на электроэнергию без НДС = 22000 – 3356 = 18644

7. проценты по кредиту, полученному на строительству – 18000руб

ИТОГО расходы по строительству без НДС 1229865руб

НДС, подлежащий уплате в бюджет по СМР за февраль = 1229865*18% = 21376

НДС к вычету по расходам = 143 694

НДС к вычету начисленный в январе и уплаченный за СМР, выполненный хозспособом

1200000руб

НДС к вычету за февраль 143694+120000 = 263694руб

Таким образом, НДС подлежащий возмещению из бюджета 263694 превышает сумму НДС подлежащую к уплате бюджет 143694 .

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета за февраль

143694 – 263694 = -42318 руб

Ответ НДС подлежит возмещению из бюджета в размере 42318