3. С 1 января 2006 года все предприятии исчисляют ндс по отгрузке., поэтому факт оплаты в данном случае не имеет значения.

4. Авансы полученные - 20 млн. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет с авансов = 20000000*18/118 = 3050827руб

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 3050847+ 29197 – 81000-35381 = 2963663руб.

Ответ: 2963663

Задача 21

Фабрика осуществляет пошив женского пальто. В феврале были по­шиты и реализованы пальто на сумму 14 млн. 876 тыс. руб. без НДС, в том числе в сумме 1 млн. 896 тыс. руб. - на экспорт.

В феврале были приняты к учету основные производственные фонды, приобретенные за 2 млн. 091 тыс. руб.(в т.ч. НДС).

По состоянию на 01.02 текущего года на счетах учета материальных ре­сурсов остатки составили 3 млн. 768 тыс. руб. В феврале на счет 10 "Сырье и материалы" были оприходованы материалы на сумму 4 млн. 386 тыс. руб.

Сальдо по счету 10 на конец месяца составило 754 тыс. руб. В течение месяца с расчетного счета поставщикам материалов было перечислено 4 млн. руб.

В феврале реализованы на сумму 6 млн. 301 тыс. руб., включая НДС, основные фонды, приобретенные в январе этого года по цене 6 млн. 321 тыс. руб.

Решение

1. Фабрика осуществляет пошив женского пальто. В феврале были по­шиты и реализованы пальто на сумму 14 млн. 876 тыс. руб. без НДС, в том числе в сумме 1 млн. 896 тыс. руб. - на экспорт

Согласно ст 164 НК РФ Реализация товаров в таможенном режиме экспорта облагается по ставке 0%, таким образом НДС, подлежащий уплате в бюджет за исключением экспорта составит (14876000-1896000(экспорт))*18% = 2336400руб.

2. В феврале были приняты к учету основные производственные фонды, приобретенные за 2 млн. 091 тыс. руб.(в т.ч. НДС).

НДС, подлежащий вычету из бюджета по основным средствам 2091000*18/118 = 318966руб

3. В феврале на счет 10 "Сырье и материалы" были оприходованы материалы на сумму 4 млн. 386 тыс. руб.

Материалы должны быть оприходованы без НДС т.е

НДС, подлежащий вычету из бюджета по материалам 4386000*18% = 789480руб

4. В феврале реализованы на сумму 6 млн. 301 тыс. руб., включая НДС, основные фонды, приобретенные в январе этого года по цене 6 млн. 321 тыс. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет от реализации основных фондов 6301000*18/118 = 961169руб

5. Ко Дню защитников Отечества торговым предприятиям города была произведена рассылка настенных календарей, рекламирующих продукцию фабрики. Календари были изготовлены по заказу фабрики полиграфиче­ским комбинатом. Стоимость партии календарей (1200 шт.)- 10тыс. руб., включая НДС.

Согласно пп25п.3 ст149НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы, на приобретение единицы которых не превышают 100руб - не облагается НДС. Но по условию задачи фабрика отказалась от права на освобождение от уплаты НДС.

НДС, подлежащий вычету из бюджета по изготовленным под заказ календарям 10000*18/118 = 1525руб.

Рассылка календарей произведена на безвозмездной основе и следовательно будет облагаться НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет по переданным календарям 1525руб.

6. В феврале в фирменном салоне фабрики была проведена рекламная акция, в ходе которой трем покупательницам были подарены пальто стои­мостью 3 тыс. руб. каждое.

Согласно ст 146НК РФ передача права собственности на товар на безвозмездной основе облагается НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет (3000*3шт)*18% = 1620руб

Остальным участникам акции были подарены брелки (200 шт.) с эмблемой фабрики. Брелки для фабрики изготовил ПБОЮЛ, применяющий упрощенную систему налогообложения. Стои­мость одного брелка составила 20 руб.

Так как ПБОЮЛ применяет УСН и НДС не уплачивает, соответственно Фабрика не имеет права принять к вычету НДС по продукции приобретенной у ПБОЮЛ. Приобретенные у ПБОЮЛ брелки фабрика подарила остальным участникам, а безвозмездная передача товаров облагается НДС, следовательно, НДС, подлежащий уплате в бюджет составит (20*200шт)*18% = 720руб

Таким образом, НДС подлежащий уплате в бюджет составит

2336400 – 318966 (вычет по ОС) – 789480(вычет по материалам) - +961169 – 1525+1525+1620 +720 = 2191463руб.

Ответ: 2191463руб

Задача 22

Организация производит станки. По состоянию на 01.03 т.г. на складе находились комплектующие на сумму 26 млн. руб. В марте были приобрете­ны материалы и запчасти на 82 млн. руб., включая НДС. На производствен­ные цели было использовано материальных ресурсов на сумму 93 млн. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в марте, если объем реализации составил 116 млн. руб. (без НДС).

Решение

1. В марте были приобрете­ны материалы и запчасти на 82 млн. руб., включая НДС.

НДС, подлежащий вычету из бюджета по приобретенным материалам

82000000*18/118 = 12508475руб

2. В ноябре прошлого года была приобретена и введена в эксплуатацию автоматическая установка стоимостью 28,32 млн. руб. (в т.ч. НДС -4,32 млн. руб.). Срок полезного использования установки - 10 лет. В марте эта установка была внесена в качестве вклада в уставный фонд дочернего предприятия.

В ноябре НДС был принят к вычету в размере 28320000*18/118 = 4320000руб

Первоначальная стоимость установки = 28320000-4320000 = 24000000руб.

СПИ=10лет = 120мес

Амортизация за месяц = 24000000/120мес= 200000руб

Установка использовалась 3 месяца =200000*3 = 600000руб – амортизация за 3 месяца

Остаточная стоимость = 24000000- 600000 = 23400000руб

Поскольку в уставной капитал передается основное средство, т.е амортизируемое имущество, ранее использовавшееся в производственных целях, на расчеты с бюджетом должна быть восстановлена сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость данного имущества.

НДС, подлежащий уплате в бюджет с остаточной стоимости 23400000*18% = 4212000руб

3. В этом же месяце безвозмездно передан автомастерской ста­нок, первоначальная стоимость которого составляла 800 тыс. руб., балан­совая на момент передачи - 200 тыс. руб. НДС, принятый к вычету в мо­мент принятия на учет станка,- 144 тыс. руб. ООО "Бюро независимой оценки" оценило станок в 380 тыс. руб. (без НДС).

Согласно ст 146НК РФ передача права собственности на товар на безвозмездной основе облагается НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет по безвозмездной передаче 380000*18% = 68400руб

4.НДС, подлежащий вычету из бюджета по услугам аудиторской фирмы 36000*18/118 = 5491руб

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет от реализованной продукции составит 116000000*18% = 20880000руб.

Таким образом, итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в марте составит 20880000 – 12508475(вычет по материалам) +4212000+68400 – 5491 = 12646434руб

Ответ: 12646434руб

Задача 23

Организация занимается производством мебели. В апреле отгружено покупателям по отпускной цене 2500 комплектов на сумму 75 млн. руб (в т.ч НДС)., в том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов на сумму 55 млн. руб. На расчетный счет поступила предоплата в счет поставок сле­дующего месяца в сумме 30 млн. руб. От сдачи в аренду помещений полу­чено 3 млн. руб.

Организация в апреле с расчетного счета оплатила:

• аванс поставщику за сырье и материалы - 20 млн. руб.;

• счет за воду для производственных нужд, потребленную в прошлом месяце - 4 млн. руб.

В апреле организация потребила коммунальные услуги на сумму 1,2 млн. руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена по дого­вору в мае в течение 10 дней после выставления счета.

Расходы по командировкам составили 48 тыс. руб., в том числе: 10 тыс. руб. - транспортные расходы (НДС в ж/д билете не выделен), 8 тыс. руб. -суточные (в т.ч. 4 тыс. - в пределах норм) и 30 тыс. руб., включая НДС, - гос­тиница (к счету приложен счет-фактура с выделенным НДС). Расходы на го­рюче-смазочные материалы, приобретенные за наличный расчет через АЗС, -40 тыс. руб. В налоговом периоде на производство реализованной продукции сырья и материалов было списано на сумму 17 млн. руб.

Определите обязательства по уплате НДС в бюджет за апрель.

Решение

НДС, подлежащий уплате с отгруженной продукции = 75000000*18/118 = 11440678руб.

В прошлом периоде организация начислила НДС в бюджет как с частичной оплаты. В апреле организация произвела отгрузку продукции на сумму 75000000руб. В связи с этим уплаченный в прошлом периоде НДС с частичной оплаты подлежит вычету из бюджета в апреле в размере 55000*18/118 = 8389831руб. (ст. 171НК РФ ).

На расчетный счет поступила предоплата в счет поставок сле­дующего месяца в сумме 30 млн. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет с аванса = 30000000*18/118 = 4576271руб

НДС, подлежащий уплате в бюджет от сдачи в аренду помещений =3000000*18/118 = 457627руб. руб.

С 1 января 2006года все предприятия исчисляют НДС по методу начисления, поэтому оплата счета за воду, потребленную в прошлом периоде в размере 4млн.руб не будет учитываться в апреле. Уплаченный поставщику аванс за материалы не будет облагаться НДС.

В апреле организация потребила коммунальные услуги на сумму 1,2 млн. руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена по дого­вору в мае в течение 10 дней после выставления счета. Так как одним из основных условий получения вычета из бюджета по НДС является наличие счет –фактуры, а в данном случае счет будет выставлен только в следующем месяце НДС в апреле не будет начисляться.

НДС, подлежащий вычету из бюджета по командировке только за гостиницу составит 30000*18/118 = 4576руб. так как в Ж/д билете НДС не выделен вычет по транспортным расходам организация получить не имеет права.

НДС, подлежащий уплате в бюджет по приобретенным горюче-смазочным материалам = 40000*18/118 = 6102руб

В апреле районной средней школе были переданы безвозмездно два компьютера, которые использовались в течение 30 месяцев в бухгалтерии ор­ганизации. Срок полезного использования компьютеров на момент их ввода в эксплуатацию приказом директора был установлен равным 65 месяцам. Компьютеры были приобретены по цене 30 тыс. руб. каждый (с НДС).

Согласно ст 39НК РФ не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств, нематериальных активов некоммерческим организациям на осуществление ими основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской.

Средняя школа, относится к некоммерческим организациям, таким образом, безвозмездная передача компьютеров средней школе не будет облагаться НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет(исходящий НДС) =

11440678 +4576271+457627 =16474576 руб

Сумма НДС подлежащая вычету из бюджета (входящий НДС) = 8389831 +4576 +6102 = 8400509

Итоговая сумма НДС подлежащая уплате в бюджет = 16474576 руб – 8400509 = 8074067руб

Ответ: НДС подлежит уплате в размере 8074067руб