5. Внутрихозяйственный оборот не облагается ндс

6. 57 ед. испортились из-за неправильного хранения и были проданы по цене 3 800 руб. 3800*57 = 216600руб НДС = 216600*18% = 38988руб

7. организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3 млн. руб. не облагается НДС

8. В том же месяце организация уплатила штрафы за на­рушение договоров на сумму 3 млн. руб. и получила неустойку в размере 5 млн. руб. не подлежат включению в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные в виде штрафов за неисполнение обязательств по договору

Итоговая Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит 165600+97020+207900+12600+38988 = 522108

Ответ 522108

Задача 13

В налоговом периоде ткацкая фабрика произвела 20 тыс. м ткани. Се­бестоимость 1 м - 80 руб., плановая рентабельность - 15%.

• 17 тыс. м было реализовано по договорной цене 300 руб. за метр без учета НДС.

• 1 тыс. м было использовано для пошива занавесок для фабричной поликлиники без учета НДС.

• 2 тыс. м ткани были обменены на запчасти для ткацкого оборудова­ ния. Договорная цена обмена составила 250 руб без учета НДС.

Поставщик красителей заплатил фабрике неустойку в сумме 40 тыс. руб. за нарушение сроков поставки красителей. В этом же периоде учреди­тель внес в уставный фонд организации 500 тыс. руб. ОАО "Швея" пере­числило ткацкой фабрике безвозмездно 1,5 млн. руб. на пополнение обо­ротных средств. Рыночная цена метра ткани в этом налоговом периоде со­ставила 320 руб., в предыдущем - 317 руб.

Определите сумму НДС за налоговый период.

Решение

1. Выручка от реализации 17000м = 17000*300 = 5100000. НДС = 5100000*18% = 918000

2. При передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в прошлом налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен.

Рыночная цена предшествующего периода =317руб, для пошива занавесок для фабричной поликлиники было использовано 1000м ткани. Таким образом НДС, подлежащий уплате в бюджет составит = 317000*18% = 57060руб

3. 2 тыс. м ткани были обменены на запчасти для ткацкого оборудова­ния. Договорная цена обмена составила 250 руб.

Рыночная цена текущего периода =320руб. Рассчитаем отклонения от рыночной цены: 250*100/320 = 78% т.е отклонение 22%, следовательно при расчете налога необходимо применить рыночную цену.2000*320 = 640000руб НДС = 640000*18% = 115200руб.

5. Поставщик красителей заплатил фабрике неустойку в сумме 40 тыс. руб. за нарушение сроков поставки красителей. не подлежат включению в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные в виде штрафов за неисполнение обязательств по договору

6. В этом же периоде учреди­тель внес в уставный фонд организации 500 тыс. руб Денежные средства, полученные от учредителя, не связанные с оплатой товаров в налоговую базу по НДС не включаются.

7. ОАО "Швея" пере­числило ткацкой фабрике безвозмездно 1,5 млн. руб. на пополнение обо­ротных средств. Согласно пп.2п.1 ст 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы ,полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения. НДС = 1500000*18/118 = 228813руб

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит 1319073руб

Ответ: 1319073

Задача 14

Предприятие производит продукцию, а также выполняет работы для сторонних организаций. В январе оно имело следующие обороты без учета НДС:

• товары народного потребления в количестве 2500 шт. при себе­ стоимости 226 руб. и уровне рентабельности в 25% были реализо­ ваны на сторону ;

• транспортные услуги были оказаны автотранспортным отделом, на­ ходящимся на балансе предприятия:

а) своим работникам в счет заработной платы по их заявкам - по себестоимости на сумму 24 тыс. руб. (себестоимость одного рейса от города до дачного поселка составляет 1200 руб., ры­ ночная стоимость - 1800 руб.);

б) дочерней организации на сумму 158 тыс. руб. (договорная цена одного рейса составила 1580 руб., рыночная - 1880 руб.);

в) своим структурным подразделениям на производственные цели - на сумму 120 тыс. руб. по себестоимости;

• хозяйственным способом производился ремонт котельной, стои­ мость ремонтных работ по смете за январь составила 80 тыс. руб.

Организация вышла из состава учредителей фирмы, получив свой пай в виде денежных средств в размере 15 тыс. руб. вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 12 тыс. руб.

Организация получила в январе от своего постоянного покупателя финансовую помощь в сумме 100 тыс. руб., право на безвозмездное поль­зование офисным помещением, принадлежащим покупателю, сроком на 1 год, а также основные фонды стоимостью 36 тыс. руб.

Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за январь

Решение:

1. товары народного потребления в количестве 2500 шт. при себе­ стоимости 226 руб. и уровне рентабельности в 25% были реализо­ваны на сторону;

Цена = Прибыль +себестоимость

Р ентабельность = Прибыль/себестоимость прибыль = рентаб-ть* Себестоимость

Прибыль = 226*25% = 56,5руб

Цена = 56,5 + 226= 282,5руб

Выручка = 2500 * 282,5= 706250руб

НДС, подлежащий уплате в бюджет = 706250*18% =127125руб.

2. транспортные услуги были оказаны автотранспортным отделом, на­ ходящимся на балансе предприятия:

а) своим работникам в счет заработной платы по их заявкам - по себестоимости на сумму 24 тыс. руб. (себестоимость одного рейса от города до дачного поселка составляет 1200 руб., ры­ ночная стоимость - 1800 руб.);

отклонение от рыночной цены составляет 33,3% (1200*100/1800 = 66,7% т.е отклонение цены составляет 33,3%), следовательно налог будет рассчитываться исходя из рыночной цены. Всего было оказано 20рейсов (24000/1200 =20)

Стоимость услуг исходя из рыночной цены = 20*1800 = 36000руб

НДС, подлежащий уплате = 36000*18% = 6480руб

б) дочерней организации на сумму 158 тыс. руб. (договорная цена одного рейса составила 1580 руб., рыночная - 1880 руб.);

отклонение от рыночной цены 16% (1580*100/1880 = 84%), отклонение меньше 20% следовательно допускается исчисление налога исходя из договорной цены. НДС = 158000*18% = 28440руб

в) своим структурным подразделениям на производственные цели - на сумму 120 тыс. руб. по себестоимости передача своим структурным подразделениям на производственные цели не облагается НДС

3. хозяйственным способом производился ремонт котельной, стои­мость ремонтных работ по смете за январь составила 80 тыс. руб. – не облагается НДС

4. Организация вышла из состава учредителей фирмы, получив свой пай в виде денежных средств в размере 15 тыс. руб. вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 12 тыс. руб. 15000-12000 = 3000руб НДС = 3000*18% = 540руб

5. Организация получила в январе от своего постоянного покупателя финансовую помощь в сумме 100 тыс. руб., право на безвозмездное поль­зование офисным помещением, принадлежащим покупателю, сроком на 1 год, а также основные фонды стоимостью 36 тыс. руб.

Согласно пп.2п.1 ст 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи. 100000*18/118 = 15254руб

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит 127125+6480+28440+ 540+15254 = 177839руб

Ответ 177839

Задача 15

Организация реализовала продукцию собственного производства. Вы­ручка от реализации составила 540 млн. руб (в т.ч НДС). Кроме того, организация яв­ляется участником совместной деятельности и ей поручено ведение бух­галтерского и налогового учета операций простого товарищества. Для осуществления совместной деятельности организация получила 40 млн. руб. от фирмы А и 80 млн. от фирмы Б. По результатам совместной дея­тельности произведена и реализована продукция на сумму 24 млн. руб. Прибыль от совместной деятельности в соответствии с долей организации составила 3 млн. руб. От участия в другом проекте организация получила 5 млн. руб. прибыли от фирмы, ведущей бухгалтерский учет.

Определите облагаемый оборот и сумму НДС.

Решение

НДС от реализации продукции собственного производства = 540000000*18/118 = 82372881руб

Участник, осуществляющий веление дел простого товарищества и являющийся плательщиком НДС, обязан исчислить и уплатить НДС со всей выручки от реализации в рамках договора простого товарищества.

24000000*18/118 = 3661017руб

Облагаемый оборот = 540000000+24000000 = 564000000руб

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 82372881 +3661017= 86033898руб

Задача 16

Фарфоровый завод произвел в январе 10 тыс. чайных чашек. Себе­стоимость одной чашки 20,5 руб. Плановая рентабельность производства -20%. Реализация чашек производилась в следующем порядке и ценах (без НДС):

1. 3 тыс. шт.- по цене 30руб. (оплата покупателем произведена в полной сумме на следующий день после отгрузки);

Рыночная цена (без НДС) в предшествующем месяце составила 20,9 руб. за штуку, а в текущем - 30,00 руб. Средняя цена реализации про­шлого месяца -24 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10%.

Определите сумму НДС за январь.

Решение:

При отклонении более, чем на 20% цены сделки в сторону повышения или в сторону понижения от уровня рыночных цен при расчете налога применяются рыночные цены.

В данном случае рыночная цена текущего месяца составляет 30руб.

30*20% = 6руб

Нижняя граница цен = 30 -6 = 24руб.

Верхняя граница цены = 30+6 = 36руб

1. 3000шт по цене 30руб НДС = 990000*18% = 16200руб

2. 200 шт. - по цене 30,4 руб. в счет полученного ранее авансового платежа на полную сумму; При отгрузке продукции, если ранее в счет этой продукции был получен аванс, то после отгрузки НДС перечисленный с аванса ставится к вычету из бюджета, а с отгруженной продукции начисляется в бюджет ст. 171НК РФ. 200*30,4 = 6080 НДС =6080*18% = 1094руб так как в данном случае аванс был получен на полную сумму возмещению из бюджета подлежит 1094руб

3. 700шт – по цене 20,97 отклонение от уровня рыночных цен составляет больше 20% (20,97*100/30 = 69,9%т.е отклонение составляет 30% ). В данном случае при исчислении налога будет применяться рыночная цена. Выручка = 700*30 = 21000руб НДС = 21000*18% = 3780руб

4. 100 шт. - по цене 30 руб. 10 коп. (оплата в январе не была произ­ ведена);с 1 января 2006года все предприятия работают по методу начисления, поэтому факт оплаты не имеет значения.

Выручка = 100*30руб10коп = 3010руб

НДС = 3010*18% = 541руб

4. 300 шт. передано бесплатно работникам.

300 *30 =9000 НДС = 9000*18% = 1620руб

6.1 тыс. шт. передано в заводскую столовую, финансируемую за счет прибыли завода; При передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в прошлом налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен.

Рыночная цена прошлого периода = 20,9

1000*20,9 = 20900 НДС = 20900*18% = 3762руб

7. 1050 шт. передано в оценке по себестоимости безвозмездно дру­гому юридическому лицу;

Передача права собственности на товар на безвозмездной основе признается реализацией товаров и, следовательно облагается НДС.

Себестоимость по товару составляет 20,5 руб. Рыночная цена текущего периода составляет 30руб.Отклонение от рыночной цены более 20% (20,5*100/30 = 68,3 т.е отклонение составляет 31,7%) В данном случае при исчислении налога будет применяться рыночная цена. 1050*30 = 31500 НДС = 31500*18% =5670руб.

7. 1840 шт. реализовано по цене 20,3 руб. в счет полученной в про­ шлом периоде предоплаты в размере 30 тыс. руб.

Рыночная цена текущего периода составляет 30руб. Отклонение от рыночной цены более 20% (20,3*100/30 = 67,3 т.е отклонение составляет 32,7%) В данном случае при исчислении налога будет применяться рыночная цена.

1840*30 = 55200руб. НДС = 55200*18% = 9936руб

При отгрузке продукции, если ранее в счет этой продукции был получен аванс, то после отгрузки НДС перечисленный с аванса ставится к вычету из бюджета, а с отгруженной продукции начисляется в бюджет ст. 171НК РФ.

В прошлом периоде была получена предоплата в размере 30000руб. В этом месяце НДС с отгруженной в прошлом месяце подлежит возврату из бюджета в размере 30000*18/118 = 4576руб.

Рыночная цена (без НДС) в предшествующем месяце составила 20,9 руб. за штуку, а в текущем - 30,00 руб. Средняя цена реализации про­шлого месяца -24 руб.

Кроме того, в истекшем налоговом периоде получены:

7. штрафы от поставщика за нарушение хозяйственных договоров по поставке комплектующих изделий в сумме 33 тыс. руб.;

Не подлежат включению в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные в виде штрафов за неисполнение обязательств по договору

7. взнос учредителя в уставный капитал в размере 200 тыс. руб.

Денежные средства, полученные от учредителя, не связанные с оплатой товаров в налоговую базу по НДС не включаются.

7. средства на пополнение фонда развития предприятия от покупате­ ля - юридического лица в сумме 22 тыс. руб. и физического лица - 2 тыс. руб.;Согласно пп.2п.1 ст 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы ,полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения 20000+2000 = 22000руб(в т.ч НДС) НДС = 22000*18/118 = 3661руб

8. денежные средства в связи с возвратом долгосрочного займа (сро­ ком на 5 лет) в сумме 50 тыс. руб., а также проценты по этому дого­ вору за текущий месяц из расчета 25% годовых в сумме 3 тыс. руб.; не облагается НДС

7. проценты за текущий месяц в сумме 12 тыс. руб. по коммерческо­му кредиту сроком на один год из расчета 27% годовых; НДС = 12000*18/118 = 1830

7. авансовые платежи под предстоящие поставки в сумме 68 тыс. руб. НДС, подлежащий уплате с авансовых платежей = 68000*18/118 = 10372

НДС в бюджет= 16200+1094-1094+3780+541+1620+3762+5670+9936-4576+3661+10372=50966

Итоговая сумма НДС, подлежащего уплате за январь 50966руб

Ответ 50966руб

Задача 17

Организация занимается сборкой компьютеров. За налоговый период выручка от реализации изготовленной продукции составила 3 млн. 800 тыс. руб., от оказания информационных услуг - 230 тыс. руб. Из бюд­жета на научные разработки получено 2 млн. руб. Организация реализова­ла товарный знак, оценив его в 2,4 млн. руб.

В налоговом периоде затраты на приобретение комплектующих со­ставили 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе:

.

Решение

1. НДС от реализации изготовленной продукции , подлежащий уплате в бюджет = 3800000*18/118 = 579661 руб

2. НДС от оказания информационных услуг, подлежащий уплате в бюджет = 230000*18/118 = 35085

3. НДС от реализации товарного знака, подлежащий уплате в бюджет 2400000*18/118 = 366102 руб.

4. Из бюд­жета на научные разработки получено 2 млн. руб Согласно п.3 пп.16 ст149НК РФ не подлежит налогообложению НДС выполнение НИОКР за счет средств бюджета.

5. НДС, подлежащий вычету из бюджета по приобретенным комплектующим = 850000*18/118 = 129661руб

6. на сумму 350 тыс. руб. комплектующие закуплены у индивидуаль­ ного предпринимателя, применяющего упрощенную систему нало­ гообложения. Так как организации применяющие УСН НДС не уплачивают, то предприятия покупающие товары у упрощенцев возместить НДС не имеют права.

7. НДС, подлежащий возмещению из бюджета по приобретенному станку 40000*18/118 = 6102руб.

8. Перечислена предоплата автосалону за легковой автомобиль за 300 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Перечисление аванса в счет предстоящей поставки продукции не облагается НДС.

Сумма исчисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет = 980848руб

Сумма НДС, подлежащего возмещению из бюджета = 135763руб

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 980848 – 135763 = 845085руб.

Ответ: 845085руб

Задача 18

Организация уплачивает НДС поквартально. В IV квартале было про­изведено 25 тыс. ед. продукции, из которых:

1. 16 тыс. ед. реализовано на сторону на территории РФ по цене 2 тыс. руб. за штуку(в т.ч НДС);

2. 2 тыс. ед. отгружено на экспорт в СНГ по цене 2300 руб. за штуку;

3. 1 тыс. ед. использована внутри предприятия на производственные нужды. Списание в производство производилось по себестоимо­ сти-1700руб.;