Задача 1

Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

1. - налогоплательщик НДС.

2. - лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС.

1. - лицо, освобожденное от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС согласно ст. 145 НК РФ.

Проанализируйте описание конкретного субъекта, помещенное в гра­фе 2 таблицы, и определите его отношение к обязанностям по исчислению и уплате НДС. Обоснуйте свой ответ в каждом случае.

	№ п/п		Описание хозяйствующего субъекта и (или) осуществляемой им операции		Статус по НДС		Обоснование, комментарии
	1		2		3		4
	1.		ОАО "Газпром"		1		ОАО Газпром является налогоплательщиком НДС, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, работ, услуг.
	2.		000 "Квартал" и ИП Алексеев СП. в рамках договора о совместной деятельности производят пищевые добавки		1		Согласно ст 174(1) Нк РФ по операциям в рамках совместной деятельности НДС должен уплачивать участник на которого простым товариществом возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст 146 НК РФ , которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель
	3.		Доп. офис коммерческого банка осуществляет банковские операции		2		Согласно пп3п.3ст149 НК РФ осуществление банками банковских операции (за исключением инкассации) не подлежит налогообложению НДС
	4.		Иностранная юридическая фирма, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, консультирует российское предприятие		1		Согласно Ст161Нк Российское предприятие уплачивает НДС как налоговый агент за иностранную фирму
	5.		Представительство турецкой строительной компа­нии, зарегистрированное на территории РФ, явля­ется генподрядчиком при строительстве офисного здания в Москве		1		Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство уплачивают НДС в полном объеме
	6.		Зайцев И.П. продает квартиру, принадлежащую ему на праве собственности		2		Согласно ст 143 НК РФ Физические лица не являются налогоплательщиками НДС
	7.		Фермерское хозяйство, применяющее систему в виде уплаты ЕСХН, выращивает и реализует овощи		2		п.3ст346НК организации, являющиеся плательщиками ЕСХН не признаются нал-ми НДС за исключением НДС при ввозе на таможенную территорию РФ
8.		ИП Петухов М.П. реализует оптом нефтепро­дукты на сумму, не превышающую 2 млн. руб. ежемесячно		1		Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст 145НК не распространяется на организации и ИП, реализующих подакцизные товары
9.		ИП Савичев P.O., имеющий частную гостиницу, применяет традиционную систему налогообложе­ния. Среднемесячный доход от гостиничных услуг не превышает 1,5 млн. руб.		3		Согласно ст 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.руб
10.		ООО "Ласточка" (единственный учредитель -иностранная компания) оказывает посреднические услуги		1		Согласно п.7ст149НК Освобождение от налогообложения НДС не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в отношении другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров т.е посреднических услуг
11.		Общеобразовательная школа (бюджетная органи­зация) обучает школьников		2		пп.14п.2ст149 услуги в сфере образования по проведению учебно-производственного процесса не подлежат налогообложению НДС, за исключением консультационных услуг и сдачи в аренду помещений и при наличии соответствующей лицензии
12.		ИП Васильев М.С. занимается ремонтом обуви, применяя упрощенную систему налогообло­жения		2		Ст346(11)п.3 ИП , применяющие УСН не признаются нал-ми НДС, за исключением НДС , подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
13.		ИП Васильев М.С, применяющий УСН, ввозит в Россию итальянский кожаный материал		1		согласно ст 346(11)п.3 ввоз товаров на таможенную территорию РФ облагается НДС
14.		000 "Такси", имеет 10 машин для перевозки пассажиров, и автосервис		2		Согласно п.2ст346(26) оказание услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 ТС облагается ЕНВД, а также Услуги по ремонту и техобслуживанию ТС – подлежат налогообложению ЕНВД . При применении ЕНВД НДС не уплачивается

Задача 2

Фирма занимается торговлей прохладительными напитками. Сово­купная выручка за январь, февраль и март текущего года с НДС составила 1 млн. 560 тыс. руб. (январь - 800 тыс. руб., февраль - 460 тыс. руб., март -300 тыс. руб.) В этой связи организация с апреля текущего года воспользо­валась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила:

апрель - 200 тыс. руб., май - 300 тыс. руб., июнь - 700 тыс. руб., июль - 900 тыс. руб.;

август - 1 млн. 200 тыс. руб., сентябрь - 600 тыс. руб., октябрь -500 тыс. руб.;

ноябрь - 400 тыс. руб., декабрь - 200 тыс. руб.

Решение

Согласно п.1 ст145НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. При этом налогоплательщик представляет в налоговый орган уведомление по установленной форме и документы, подтверждающие право на освобождение.

Подтверждающими документами являются:

1. выписка из баланса (для организаций)

2. выписка из книги учета доходов и расходов(для ИП)

3. выписка из книги продаж

4. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Сово­купная выручка за январь, февраль и март текущего года с НДС составила 1 млн. 560 тыс. руб.

Совокупная выручка за январь, февраль, март без НДС составит:

1560000 – 237966 = 1322034руб

НДС = 1560000*18/118 = 237966руб

В этой связи организация с апреля текущего года воспользо­валась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Согласно п.5ст146НК РФ если в течение периода, в котором организации и ИП используют право на освобождение, сумма выручки за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-ого числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

В дальнейшем выручка без НДС составила:

апрель - 200 тыс. руб., май - 300 тыс. руб., июнь - 700 тыс. руб., июль - 900 тыс. руб.;

август - 1 млн. 200 тыс. руб., сентябрь - 600 тыс. руб., октябрь -500 тыс. руб.;

ноябрь - 400 тыс. руб., декабрь - 200 тыс. руб.

Совокупная выручка без НДС за апрель, май, июнь составила 200+300+700 = 1200тыс.руб

Т.е совокупная выручка от реализации не превысила 2млн.руб и соответственно организация сохраняет право использования на освобождение во 2 квартале(апрель, май , июнь)

Совокупная выручка без НДС за июль, август, сентябрь 900+1200 +600 = 2700тыс.руб

Превышение лимита в 2млн.руб произошло в августе, следовательно, сумма налога за август подлежит восстановлению в бюджет. Организация теряет право на освобождение начиная с 1-ого августа и до окончания периода освобождения (т.е до апреля следующего года)

Задача 3

Определите объект налогообложения НДС:

1. услуги городской телефонной станции;

Согласно пп.1п.1 ст 146 объектом налогообложения является реализация телефонных услуг

2. экскурсионное обслуживание по маршруту Золотого кольца; согласно пп.20п.2 ст149 не подлежит налогообложению реализация экскурсионных билетов и путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности и при условии, что реализация осуществляется экскурсионными бюро(за исключением туристических экскурсионных бюро)

3. продажа туристических путевок в Индию;

Согласно пп.1 п.1 ст146 НК Рф объектом налогообложения является реализация туристических путевок

4. физическое лицо безвозмездно передает предприятию денежные средства;

не признается объектом налогообложения НДС так как физическое лицо не является налогоплательщиком НДС.

5. предприятие передает школьной мастерской полностью саморти­ зированный шлифовальный станок, гвозди;

согласно пп.3п3 ст39 не признается реализацией товаров передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской

6. имущество, заложенное в ломбарде, реализуется после истечения срока ссуды; - Согласно пп.1 п.1 ст146 НК Рф объектом налогообложения является реализация имущества, заложенного в ломбарде

С 2006года порядок уплаты НДС, предусмотренный п.1 ст 156 распространен и на залогодержателей(ломбарды) реализующих предметы залога

7. организация реализует своим работникам товар, ранее купленный оптом у производителя;

Объектом налогообложения в данном случае согласно п.1 ст 146 НК РФ признается реализация товаров.

8. производственная организация построила хозспособом новое зда­ние котельной и произвело подрядным способом капитальный ре­монт старой котельной;

Объектом налогообложения в отношении строительства нового здания является выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

В отношении капитального ремонта старой котельной подрядным способом – нет объекта налогообложения так как это приобретенные услуги.

9. организация продает школе частично списанные компьютеры для использования в учебном процессе;

объектом налогообложения в данном случае будет признаваться реализация компьютеров.

10)гражданин Иванов С.С. сдает в аренду часть своего жилого дома на летний период;

нет объекта налогообложения НДС, так как Иванов является физическим лицом, а физические лица не являются налогоплательщиками НДС. Необходимо отметить, что в соответствии с действующим российским законодательством частные лица, сдающие в аренду квартиры, а равно как и иное движимое имущество, обязаны: встать на учет в налоговых органах, предоставить декларацию о доходах, уплачивать НДФЛ с сумм, полученных от арендаторов имущества.

11) транспортный цех организации использует находящийся на балан­ се автобус для:

а) перевозки рабочих от метро к месту работы в ночное время (в часы "пик"); не облагается НДС. Доставка работников организации к месту работы и обратно, а также от места работы на обед и обратно ввиду технологических особенностей производства не облагается НДС, в случае если она предусмотрена трудовым договором и расходы организации по ее осуществлению учитываются в целях налогообложения прибыли пп.2п.1ст146 НК РФ

б) развоза работников от проходной к цехам, от цехов к столовой;

не облагается НДС. Доставка работников организации к месту работы и обратно, а также от места работы на обед и обратно ввиду технологических особенностей производства не облагается НДС, в случае если она предусмотрена трудовым договором и расходы организации по ее осуществлению учитываются в целях налогообложения прибыли пп.2п.1ст146 НК РФ

в) перевозки детей в летний оздоровительный лагерь;

Согласно ст 146 Нк РФОбъектом налогообложения НДС является реализация услуг по перевозке.

12. производственное предприятие осуществляет оплату труда своим работникам произведенной продукцией;

Согласно п.1 ст39НК РФ передача на возмездной основе права собственности на имущество, в том числе своему работнику в счет погашения задолженности по заработной плате признается реализацией, следовательно подлежит налогообложению НДС.

Объектом налогообложения в данном случае признается реализация продукции.

12. научно-исследовательский отдел строительной организации разра­ батывает новую технологию ремонта автодорог для ее последую­ щего использования в своей деятельности ; - не облагается НДС

согласно пп.16 п.3 ст149НК РФ не подлежат налогообложению выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а ткаже выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

С 1 января 2008 года освобождены от налогообложения НДС реализация(а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, секреты производства(ноу-хау), а также освобождаются то налогообложения операции по выполнению организациями НИОКР, относящихся к созданию новых видов продукции и технологий

12. организация производит капитальный ремонт котельной, обслу­живающей основное производство; - не облагается НДС так как ремонтные работы (капитальный ремонт, реконструкция) не улучшают показатели объекта основных средств, его первоначальная стоимость не увеличивается (т.е затраты на проведение ремонтных работ в силу п.1 ст260НК РФ списываются сразу, а не по мере амортизации) и , соответственно, НДС в этом случае начислять не нужно.

12. производимая в подсобном хозяйстве сельскохозяйственная про- дукция идет в заводскую столовую; - не облагается НДС

Передача продукции между подразделениями одного предприятия без смены собственника не может для целей налогообложения рассматриваться как реализация.

16) магазин реализует продовольственные товары на комиссионных началах; - облагается НДС. Согласно п.1ст156 НК РФ. Объектом налогообложения в данном случае

будет являться комиссионное вознаграждение.

17. ОАО хозяйственным способом строит жилой дом и ремонтирует здание столовой; - облагается НДС согласно пп.3п.1 ст 146НК РФ если фирма ведет строительство жилого дома своими силами и не планирует реализацию квартир сторонним лицам, данные работы считаются строительно-монтажными работами (СМР) для собственного потребления, соответственно объектом налогообложения будут являться строительно-монтажные работы для собственного потребления

17. гражданин Петров продал свой личный автомобиль (дачу) через посредническую фирму;

доход гражданина Петрова не будет облагаться НДС, так как он является физическим лицом, а физические лица согласно ст 143НК РФ не являются налогоплательщиками НДС.

В свою очередь комиссионное вознаграждение посреднической фирмы согласно п.1 ст156 НК РФ подлежит налогообложению НДС.

17. организация реализует списанное, отслужившее нормативный срок оборудование, а также материалы от разборки ветхого строения;

Объектом налогообложения согласно ст 146НК РФ в данном случае признается реализация оборудования и материалов .

17. производственная организация реализует ранее приобретенное на стороне сырье.

Объектом налогообложения НДс в данном случае признается реализация сырья (балансовая стоимость сырья).

Задача 4

Определите налогоплательщиков НДС и объект налогообложения:

1. ОАО "Алмаз";

ОАО «Алмаз» согласно ст 143НК РФ будет являться налогоплательщиком НДС. Объектом налогообложения согласно ст146 признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

2. государственное унитарное оборонное предприятие;

государственные унитарные предприятия осуществляющие коммерческую деятельность Согласно ст 143 НК РФ являются налогоплательщиками НДС. Объектом налогообложения для унитарных предприятий являются операции перечисленные в п.1 ст 146 НК РФ т. е реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

3. филиал коммерческого банка;

Согласно пп.3п.2 ст 149Нк РФ не подлежит налогообложению осуществление банками банковских операций(за исключением инкассации) и при наличии соответствующей лицензии.

4. общественная организация инвалидов осуществляет уставную дея­тельность;

согласно пп.2 п.3 ст 149НК РФ не подлежит налогообложению реализация (в том числе передача, выполнение оказание для собственных нужд), товаров (за исключением подакцизных товаров), работ, услуг (за исключением посреднических услуг)производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

5) неправительственный экологический фонд; - является налогоплательщиком НДС (только государственные фонды освобождены от уплаты НДС). Объектом налогообложения признаются операции, перечисленные в п.1 ст146НК РФ т. е реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

6. фермер реализует выращенную сельскохозяйственную продукцию;- фермер, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя является налогоплательщиком НДС. Объектом налогообложения является реализация сельскохозяйственной продукции.

6. представительство иностранной фирмы в г. Москве проводит рек­ламную акцию;

Так как иностранная фирма осуществляет деятельность через постоянное представительство т.е зарегистрирована в налоговых органах на территории РФ, то она уплачивает налоги в полном объеме. Объектом налогообложения в данном случае признается реализация рекламных услуг.

8) отделение международного общества Красного Креста; - освобождается от всех прямых налогов, от всех косвенных налогов на закупку больших партий товаров.Отделение Международного красного креста осуществляет деятельность, которая направлена на защиту и предоставление помощи жертвам военных конфликтов его статус в соответствии со ст1 Соглашения между Правительством РФ и Международным комитетом Красного креста о статусе и его делегации, представительства на территории РФ аналогичен статусу межправительственных организация. Согласно ст8 Соглашения международный красный крест освобождается от всех прямых налогов, от всех косвенных налогов на закупку больших партий товаров.

9. гражданин Петров занимается частным извозом (зарегистрирован как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица);- согласно ст 143 НК РФ гражданин Петров является налогоплательщиком НДС. Объектом налогообложения является в данном случае будет реализация услуг частного извоза

9. государственная средняя школа; -согласно пп.14 п.1 ст149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного образования, казанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений и при наличии соответствующей лицензии

9. колхозница сдает молоко как продукцию личного подсобного хозяйства в колхоз, который реализует его через собственный магазин; - не облагается НДС продукция личного подсобного хозяйства физических лиц

9. два юридических лица осуществляют производство компьютеров в рамках договора о совместной деятельности;

Согласно ст 174(1) Нк РФ по операциям в рамках совместной деятельности НДС должен уплачивать участник на которого простым товариществом возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст 146 НК РФ , которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель.

13)РТР показывает рекламные ролики;

Телекомпании являются налогоплательщиками НДС. Объектом налогообложения являются реализация услуг по трансляции рекламных роликов.

14)Институт молекулярной биологии АН РФ выполняет государст­венный заказ;

согласно пп.16 п.3 ст149НК РФ не подлежат налогообложению выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а также выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

15. Финансовая академия при Правительстве РФ обучает студентов дневного отделения;

согласно пп.14 п.1 ст149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного образования, казанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений и при наличии соответствующей лицензии.

15. полное товарищество осуществляет коммерческую деятельность согласно учредительскому договору;

Полное товарищество будет являться налогоплательщиком НДС и объектом налогообложения будут признаваться операции, перечисленные в п.1 ст 146 НК РФ, т.е т. е реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

17) частное предприятие господина Суворова оказывает услуги по реставрации икон;

Индивидуальный предприниматель Суворов является налогоплательщиком согласно ст 143НК РФ. Объектом налогообложения в данном случае признается реализация услуг по реставрации икон.

18) дилер фирмы "Opel" реализует автомобили на территории РФ;

Объектом налогообложения является реализация автомобилей.

19)полное товарищество, в состав которого входит одно юридическое и три физических лица, сдает в аренду находящееся на балансе то­варищества здание;

Юридическое лицо будет являться налогоплательщиком НДС. Объектом налогообложения в данном случае будет признаваться реализация услуг по сдаче в аренду здания.

20)благотворительный фонд осуществляет уставную деятельность - Благотворительный фонд является некоммерческой организацией, ведение уставной деятельности благотворительным фондом не подлежит налогообложению НДС.

Задача 5

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДС определено 4 вида операций. При этом операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 39 НК РФ, не признаются объектом налогообложения (исключаются из состава налогооблагаемых операций). Одновременно ст. 149 НК РФ предусматривает перечень операций, освобождаемых от на­логообложения налогом на добавленную стоимость.

Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

I - реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав;

II - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вы­ чету при исчислении налога на прибыль организаций;

III - выполнение строительно-монтажных работ для собственного по­ требления;

IV - ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации; искл. - операция, не признаваемая объектом налогообложения НДС

согласно Налоговому кодексу;

осв. - операция, освобождаемая от налогообложения НДС.

Проанализируйте каждую хозяйственную операцию и определите ее тип. При необходимости ответ обоснуйте.

№ п\п	хозяйственная операция	тип операции	обоснование, комментарий
1	ОАО "Триада" реализовало продукцию собствен­ного производства	1	ст.146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2	000 "Станкоагрегат" собственными силами про­извел монтаж сложной автоматической установки	3	ст.146 п.1 пп.3 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
3	000 "Посредник" реализовало по договору комиссии зерно.	2	ст.146 п.1 пп.2 передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
4	000 "Лето" выплатило денежные средства участнику общества при его выходе в сумме, в два раза превышающей размер первоначального взноса участника	искл.	ст.146 п.2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: 1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса; ст. 39 п.3 пп.6 передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
5	ОАО "Металлист" реализовало лом черных металлов	осв.	ст 149 п.3 пп.24 реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
6	000 "Техстрой" собственными силами осуществи­ло ремонт здания цеха	3	ст.146 п.1 пп.3 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
7	000 "Ремонтные мастерские" безвозмездно отремонтировало 3 автомобиля, принадлежащих ТИ ФНС по месту регистрации	искл.
8	Фабрика "8 марта" передала безвозмездно в подшефный детский сад 20 мягких стульев	1	ст. 146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
9	Фабрика "8 марта" передала в собственную бухгалтерию 20 мягких стульев	2	ст.146 п. 1 пп.2 передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
10	000 "Аудит" отправило по почте клиентам ежедневники с логотипом компании стоимостью 200 руб. каждый	1	ст.146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
11	000 "Консалтинг" распространило среди клиентов карманные календари с информацией о компании	осв.	ст. 149 п.3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: 25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
12	ПБОЮЛ Васильев В.В., применяющий УСН, ввез на территорию РФ партию финской краски	4	ст.146 п.1 пп.4 ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
13	ЗАО "Энергетик" собственными силами построило здание подстанции	3	ст.146 п.1 пп.3 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
14	Банк реализовал клиентам чековые книжки	осв.	ст.149 п.3 пп.3 осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
15	Банк оказал услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	осв.	ст.149 п.3 пп.3 осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
16	000 "Весна" при учреждении 000 "Лето" переда­ло в качестве вклада в уставный фонд оборудова­ние	искл.	ст. 39 п.3 Не признается реализацией товаров, работ или услуг: 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
17	000 "Весна" реализовало свою долю в 000 "Лето" заинтересованному лицу	1	ст.146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
18	000 "Лето" передало производственное здание участнику общества при его выходе. Балансовая стоимость здания в два раза превышает размер первоначального взноса участника	искл. в размере первоначального взноса	ст.39 п.3 Не признается реализацией товаров, работ или услуг: 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
19	ЗАО "Мастер-спорт" передало в собственные спортклубы покупные тренажеры	-	нет объекта налогообложение условие пп2 п.1 ст.146 не выполняется, т.к. стоимость покупных тренажеров снизить налоговую базу по налогу на прибыль
20	ЗАО "Мастер-спорт" оснастило комнату отдыха директора тренажером собственного производства	-	нет объекта налогообложение условие пп2 п.1 ст.146 не выполняется, т.к. стоимость покупных тренажеров снизить налоговую базу по налогу на прибыль (посредством амортизационных отчислений)
21	ЗАО "Мастер-спорт" передало в сеть спортклубов, принадлежащих обществу, тренажеры собственно­го производства
22	000 "Чемпион" передало в оплату за продукцию собственные векселя	-	отсутствует объект налогообложения
23	ОАО "Олимп" в связи с юбилеем фирмы подарило всем работникам телевизоры	1	ст. 146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
24	С товарного склада были переданы комплекты посуды в заводскую столовую, на базе которой |организовано бесплатное питание работников	2	ст.146 п. 1 пп.2 передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
25	Собственными силами построены домики для охотохозяйства, содержащегося за счет средств организации	2	ст.146 п. 1 пп.2 передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
26	В налоговом периоде произведена реконструкция здания цеха собственными силами	2	ст.146 п. 1 пп.2 передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
27	000 "Посредник" закупило по договору комиссии подсолнечное масло.	-	отсутствует объект налогообложения
28	000 "Альтекс" оказало посреднические услуги по сдаче в аренду офисного помещения немецкой фирме, аккредитованной в РФ	осв.	ст. 149 п.1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации
29	Торговая фирма 000 "Контракт" реализовала со склада товары оптом	1	ст. 146 п.1 пп.1 реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
30	000 "Компьютерные системы" безвозмездно передало 2 компьютера районной управе	искл.	ст.146 п.2 пп. 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

Задача 6

По общему правилу (правило № 5 - ст. 148.1.5) место реализации ра­боты (услуги) определяется по месту экономической деятельности лица, выполняющего работу (оказывающего услугу). Однако общее правило применяется только в том случае, если работа (услуга) не упомянута в пп. 1-4 п. 1 ст. 148. Место реализации работ (услуг), перечисленных в этих подпунктах, определяется на основании специальных правил: № 1 -ст. 148.1.1; №2-ст. 148.1.2; №3-ст. 148.1.3; №4-ст. 148.1.4.

Определите место реализации работы (услуги) в отношении каждой хозяйственной ситуации, заполнив таблицу.

Наименование работы, услуги	Вид услуги согласно ст.148	№ пра-вила	Место реалии-зации работ (услуг)	Налого-плательщик	налоговый агент
Российская организация проводит семинар по налогообложению на Кипре для российских бухгалте­ров	услуги в сфере образования	3	Кипр	российская организация	-
Испанская компания, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, оказала услуги российскому пище-комбинату по обучению персонала эксплуатации упаковочной линии	инженерно-консульта-ционные услуги (услуги по обучению персонала)	4	РФ	испанская компания	российский комбинат
Российская организация оказывает услуги по мон­тажу оборудования орга­низации-нерезиденту. Оборудование принадле­жит нерезиденту, и монтаж проводится по его место-I нахождению (т.е. за рубе­жом)	работы, связан-ные с недвижимым имуществом (монтаж)	1	за рубежом	российская организация	-
000 "Мюзикл "12 стульев" (российская организация) арендует световое обору­дование у итальянской компании на время прове­дения гастролей в Италии	услуги по аренде недвижимого имущества	1	Италия	итальянская компания	-
000 "Мюзикл "12 стульев" (российская организация) арендует 2 автобуса у итальянской транспортной компании на время прове­дения гастролей в Италии	услуги по аренде движимого имущества	5	Италия	итальянская компания	-
Ансамбль "Березка" (рос­сийская организация) вы­ступил в Италии с циклом концертов"Русские тради­ции"	услуги в сфере культуры	3	Италия	ансамбль, российская организация	итальянская компания организующая концерт
В ГМИИ им. Пушкина про­шла выставка "От Веласкеса до Гойи" из музея Прадо	услуги в сфере культуры	3	РФ	иностранный организатор выставки	российские организаторы, музей
000 "Еврошина" (россий­ское юр. лицо) закупает за рубежом шины. Доставку шин автотранспортом про­изводит латвийская транс­портная компания	услуги по транспортировке	4	Латвия	Латвийская транспортная компания	-
000 "Еврошина" (россий­ское юр. лицо) закупает за рубежом шины. Доставку шин производит латвий­ская авиационная компа­ния	услуги по транспортировке	4	Латвия	Латвийская транспортная компания	-
000 "Труженик" (россий­ское юр. лицо) отправило в Грецию на сбор апель­синов группу студентов в распоряжение греческой агрофирмы	услуги по представлению персонала	4	Греция	ООО «Труженик»	греческая компания
000 "Кадровик" (россий­ское юр. лицо) выполнило услугу по подбору специа­листа со знанием россий­ского налогового законо­дательства для американ­ской торговой компании, планирующей начать бизнес в России	услуги агента по подбору специалиста для оказания юридических услуг	4	РФ	ООО «Кадровик»	-
Российская аудиторская фирма оказывает услуги по ведению бухгалтерско­го учета украинской торго­вой компании, не имею­щей представительства на территории РФ	оказание бухгалтерских услуг	4	Украина	российская аудиторская фирма	украинская торговая компания
Российская организация заключила договор с казахстанской организаци­ей на оказание услуг по исследованию рынка сбы­та и покупательского спро­са на продукцию россий­ской организации в Республике Казахстан	оказание маркетинговых услуг	4	РФ	казахстанская организация	российская организация
Немецким торговым пред­приятием заключен дого­вор комиссии с 000 "Посредник" (резидент РФ) на реализацию продукции на территории РФ. В дого­воре помимо комиссионно­го вознаграждения преду­смотрено перечисление 10% от суммы контракта на расходы по продвиже­нию товара на российский рынок	оказание услуг по договору комиссии (реализация товара)	5	РФ	российская фирма	-
На основании агентского договора гостиница (рос­сийское ю.л.) оказывает литовской компании, не состоящей на учете в на­логовом органе на терри­тории РФ, посреднические услуги. Из договора сле­дует, что иностранная ком­пания осуществляет показ телевизионных программ в системе внутреннего ка­бельного телевидения, ограниченного территори- ей гостиницы, а гостиница реализует эти услуги про­живающим в гостинице	услуги в сфере туризма и отдыха	3	РФ	российская организация (гостиница)	-
Финская лизинговая ком­пания, не имеющая на территории РФ постоянно­го представительства, пре­доставляет в аренду обо­рудование российским те­лекоммуникационным компаниям через россий­ского посредника, дейст­вующего на основании агентского договора	услуги по аренде недвижимого имущества	1	РФ	финская лизинговая компания	российский посредник
Финская лизинговая ком­пания, имеющая на терри­тории РФ постоянное представительство, предоставляет в аренду оборудование российским телекоммуникационным компаниям через россий­ского посредника, дейст­вующего на основании агентского договора	услуги по аренде недвижимого имущества	1	РФ	финская лизинговая компания (налоговый резидент)	-

Задача 7

Определите место реализации работы (услуги) и налогоплательщика НДС (налогового агента):

1. совместное российско-американское предприятие оказывает маркетинговые услуги;

2. государственный музей "Эрмитаж" по контракту с иностранным юридически лицом:

а) дает консультацию по реставрации картин с выездом на место;

б) проводит выставку фарфоровых изделий из своего собрания в Германии;

3) государственный музей изобразительных искусств им. А.С. Пушкина проводит:

Решение

1. Ст. 148 п.1 пп.4. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Положение настоящего подпункта применяется при оказании маркетинговых услуг и др.

Т.е. если покупатель осуществляет деятельность в РФ, то местом реализации услуги признается РФ. При этом налогоплательщиком является совместное российско-американское предприятие. При выплате доходов или части (прибыли) иностранным акционером, российская организация будет выступать в роли налогового агента.

2. а) В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

4) Ст. 148 п.1 пп.4.покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Положение настоящего подпункта применяется при оказании консультационных.

Таким образом, местом реализации консультационных услуг признается место осуществления деятельности покупателя. Налогоплательщик – государственный музей «Эрмитаж». При этом налоговым агентом выступает покупатель услуг, в случае если он не является налоговым резидентом РФ. Если же услуги оказываются на территории РФ, то обязанностей налогового агента не возникает.

б) если услуги в сфере культуры фактически оказываются на территории Германии, то место реализации – Германия, налогоплательщик – музей, налоговый агент – немецкие организаторы (ст.148 п.1 пп.3).

3. а) данный вид услуг облагается НДС по месту деятельности продавца, т.е. в РФ (ст.148 п.1 пп.5). Налогоплательщик – музей им. Пушкина, обязанностей налогового агента не возникают.

б) если услуги в сфере культуры фактически оказываются на территории иностранного государства, то место реализации – иностранное государство, налогоплательщик – музей им. Пушкина, налоговый агент – иностранный музей (ст.148 п.1 пп.3).

4. Постоянное представительство – налоговый резидент РФ, следовательно, оно и является налогоплательщиком, и место реализации – РФ.

5. Местом реализации услуг по озеленению признается РФ (ст.148 п1 пп.1), налогоплательщик – голландская фирма, налоговый агент – российский банк.

6. Рекламные услуги облагаются НДС по месту деятельности покупателя услуг (ст.148 п.1 пп.4), налогоплательщик – журнал «Штерн», налоговый агент – российская организация.

7. Возникает обязанность уплаты «ввозного» НДС, поскольку речь идет о постоянном представительстве, то оно, являясь налоговым резидентом, является налоговым агентом при выплате доходов швейцарскому предприятию.

8. Представительство российской торговой компании – налоговый резидент иностранного государства, следовательно, налогообложение производится в иностранном государстве. Обязанности налогового агента не возникает.

9. Согласно ст. 148 п.1 пп.5 данная услуга облагается по месту деятельности продавца, т.е. в РФ, налогоплательщик – иностранная компания, налоговый агент – российское юр. лицо.

10. Согласно ст. 148 п.1 пп.5 данная услуга облагается по месту деятельности продавца, т.е. в РФ (если совместное предприятие зарегистрировано в РФ), налогоплательщик – совместное предприятие.

11. Согласно ст. 148 п.1 пп.4 юридические услуги облагаются НДС по месту деятельности покупателя, т.е. в РФ, т.к. место регистрации иностранного филиала РФ, налогоплательщик – иностранная фирма, налоговый агент – филиал американской компании в РФ.

12. Согласно ст. 148 п.1 пп.4 консультационные услуги облагаются НДС по месту деятельности покупателя, т.е. в РФ, т.к. договор заключен от имени российской фирмы, налогоплательщик – французская фирма, налоговый агент – российская организация.

13. услуги по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя, т.е. в РФ, облагается по месту деятельности покупателя – в РФ. Налогоплательщик – греческая компания, налоговый агент – российская фирма. (ст. 148 п.1 пп. 4)

14. Место реализации рекламных услуг определяется исходя из места осуществления деятельности покупателя (ст.148 п. 1пп.4) – в РФ, налогоплательщик – итальянская компания, налоговый агент – российское рекламное агентство.

15. Место реализации услуг по транспортировке (ст. 148 п.1 пп.4.1) – РФ, т.к. доставка производится российской фирмой, пункт отправления находится в РФ, налогоплательщик – российская фирма. Обязанности налогового агента не возникает.

16. Место реализации рекламных услуг (ст. 148 п.1 пп.4) - место осуществления деятельности покупателя, т.е. РФ, налогоплательщик – итальянская компания, налоговый агент – российская фирма.

17. Место реализации услуг по модификации программных средств (ст.148 п.1 пп.4) - место осуществления деятельности покупателя, т.е. РФ, налогоплательщик – английская фирма, налоговый агент - представительство в Москве.

18. Место реализации услуг по обучению персонала (ст. 148 п.1 пп.3) – место фактического оказания услуг, т.е. Германия, налогоплательщик – немецкая фирма. Обязанностей налогового агента не возникает.

Задача 8

ООО "Универсал" является многопрофильной фирмой, выпускающей различные товары народного потребления и оказывающей услуги населе­нию.

Заполните таблицу. Проанализируйте каждую операцию, осуществ­ляемую 000 "Универсал", определив наличие права на освобождение от налогообложения по ст. 149 НК РФ и возможность использования этого права.

№ п/п	Хозяйственная операция	Операция подлежит (не подлежит) освобожде­нию от нало­гообложения да, № пп. ст.149/нет	Может ли организация воспользо­ваться пра­вом на ос­вобождениеда/нет	Обоснова­ние, ком­ментарии
1	2	3	4	5
1.	ООО "Универсал" сдало в аренду два офисных помещения предста­вительству австрийской фирмы	Да, п. 1ст149	да	Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ
2.	000 "Универсал" оказывает посреднические услуги по сдаче квартир гражданам Болгарии, обучающимся в РУДН	Нет п.7ст149	нет	Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров т.е посреднических договоров
3,	000 "Универсал" оказывает посреднические услуги по сдаче квартир гражданам РФ на срок до одного года	Нет	нет	Оказание посреднических услуг по сдаче квартир гражданам РФ согласно п.1 ст 156 НК признается объектом налогообложения
4.	000 "Универсал" закупило в Италии следующую продукцию для реализации в собственном салоне "Оптика": - линзы для коррекции зрения - оправы очковые - последнюю коллекцию солнце­защитных очков от "D&G" Продукция была реализована в налоговом периоде	Да, пп.1 п.2 ст149, п2 ст150	Да, в отношении линз, оправ	Не подлежат налогообложению реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков(за исключением солнцезащитных), а также согласно п.2 ст.150НК не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ товаров, указанных в пп.1 п.2 ст149
5.	В салоне "Оптика" оказываются услуги населению по ремонту: - очковой оптики - солнцезащитных очков	Да пп24.п2 ст 149	Да только в отношении ремонта очковой оптики	Согласно пп24.п.2 ст149 не подлежат налогообложению НДС услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики(за исключением солнцезащитной)
6	В налоговом периоде через оптовый склад 000 "Универсал" была реа­лизована следующая продукция: - молочные продукты для детского и диабетического питания - зерно, комбикорма - масло растительное	нет	Нет облагается по ставке 10%	Согласно п.2 ст 164 НК налогообложение производится по ставке 10% при реализации: Масла растительного, зерна, комбикормов, продуктов детского и диабетического питания.
7.	Силами собственного гаража обще­ства оказываются услуги перевозки пассажиров по маршрутам приго­родного сообщения. Перевозка осуществляется в автобусах вместимостью до 40 человек по единым условиям перевозок и единым тарифам, установленным органами местного самоуправления. Приказом по организации установ­лено, что льготы предоставляются детям до 5 лет	Да,пп.7п.2 ст 149НК	нет	Согласно пп.7 п.2 ст149 услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования(за исключением такси, в т.ч маршрутного ) не подлежит налогообложению. К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами МСУ, в т.ч с предоставлением всех льгот на проезд. Согласно п.6 ст 149 Перевозка пассажиров не подлежит налогообложению при наличии у налогоплательщика лицензии на осуществление деятельности, в данном случае перевозка пассажиров осуществляется собственными силами т.е без лицензии следовательно данная операция будет облагаться НДС. Для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС необходимо получить лицензию в соответствующих органах.

Задача 9

Определите облагаемые и освобождаемые от НДС операции с указа­нием условий применения освобождений:

1. платное обучение студентов в коммерческом вузе; - облагается НДС так как Вуз коммерческий

согласно пп.14 п.2 ст149 услуги в сфере образования, осуществляемые только некоммерческими образовательными организациями не подлежат налогообложению

2. получены проценты по депозитным счетам; - не облагается НДС

Проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете клиент получает по договору банковского счета ст852ГК РФ. А проценты на сумму депозита возникают по договору банковского вклада ст 834 ГК РФ. Такие виды доходов НДС не содержат.

3. получены доходы от передачи во временное пользование финан­ совых ресурсов по договору займа; - не подлежит налогообложению Согласно пп.15п.3 ст149 не подлежат налогообложению операции по предоставлению займов в денежной форме , а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются только доходы от оказания услуги по предоставлению денежных средств по договору займа. В случае когда объектом займа являются ценные бумаги, то доходы, полученные займодавцем в виде процентов по договору займа, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

4. реализация билетов на концерт всемирно известной эстрадной звезды;- не подлежит налогообложению согласно пп.20п.2 ст149 реализация данных видов услуг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения), если одновременно соблюдаются следующие три условия: во-первых, реализуются и (или) распространяются входные билеты, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, во-вторых, реализация и (или) распространение происходит на территории Российской Федерации, и, в-третьих, такую реализацию и (или) распространение осуществляет учреждение культуры и искусства.

К учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, экскурсионные бюро(за исключением туристических), заповедники ботанические сады зоопарки, национальные парки.

5. передача прав на прокат видеокассеты фильма "Утомленные солн­ цем" шестому каналу ТВ освобождается от уплаты НДС согласно пп21.п.2 ст 149НК РФ не подлежит налогообложению реализация работ по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

6. частная общеобразовательная школа обучает детей по авторской методике преподавания; - облагается НДС.

согласно п14 ст 149 не подлежат налогообложению услуги в сфере образования, осуществляемые только некоммерческими образовательными организациями, а частная школа не является некоммерческой организацией, следовательно услуги, осуществляемые ею будут облагаться НДС.

7. районная детская поликлиника проводит платные тематические консультации по психологии;- облагается НДС, так как не относится к медицинским услугам

Согласно пп.2 п.2 и п.6 ст149НК не подлежит налогообложению оказание медицинских услуг медицинскими организациями. К медицинским услугам относятся услуги оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, при наличии у организаций, осуществляющих эти операции лицензии.

8. высшее учебное заведение производит на договорных основах раз­ работку новой технологии очистки машинного масла для произ­ - водственного объединения; - облагается НДС, так как не относится к организации учебного процесса.

Согласно пп14п.2ст149НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанных в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду имущества.

9. районное общество инвалидов организовало производство и реа­ лизацию мягких игрушек и кухонного инвентаря; - освобождается от налогообложения НДС Согласно пп.2п.3 ст149НК РФ, если производство и реализация осуществляется:

• общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.

• Организациями, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%

10. спортивно-оздоровительный комплекс на платной основе трениру­ ет детей в секции по теннису; - освобождается от уплаты НДС

Согласно пп4 п.2 ст149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях(включая спортивные) и студиях. Согласно п.6ст149 данные услуги освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков осуществляющих эти услуги соответствующей лицензии

11)конструкторское бюро им. А.Н.Туполева выполнило НИОКР по заказу Правительства РФ; - освобождается от налогообложения

согласно пп.16 п.3 ст149НК РФ не подлежат налогообложению выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а ткаже выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров

если организация имеет государственную аккредитацию научной организации, то научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые данной организацией на основе хозяйственных договоров, правомерно освобождать от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от объема этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, при условии обоснованности отнесения выполняемых работ к НИОКР и при выполнении требований пункта 4 статьи 149 Кодекса.

12. Финансовая академия проводит консультационный семинар для работников банков; - облагается НДС

Согласно пп14п.2ст149НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанных в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду имущества.

12. проведение экскурсий по Музею изобразительных искусств им. А.С. Пушкина;- освобождается от уплаты НДС. Согласно пп.20 п.2 ст149 не подлежит налогообложению НДС реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства. К учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, экскурсионные бюро(за исключением туристических), заповедники ботанические сады зоопарки, национальные парки.

13. местные органы власти передают на баланс ОАО поликлинику;

согласно пп.2п.2ст146 НК РФ передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам МСУ или по решению указанных органов , специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению освобождается от налогообложения. Таким образом передача будет поликлиники будет освобождаться в том случае, если ОАО будет признана специализированной организацией, осуществляющей эксплуатацию поликлиники по назначению.

15) государственная школа организует платные спортивные секции для детей; сдает свое помещение коммерческому колледжу для проведения вечерних занятий. Согласно пп4 п.2 ст149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Согласно п.6ст149 данные услуги освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков осуществляющих эти услуги соответствующей лицензии.

Согласно пп14п.2ст149НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанных в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду имущества. Таким образом, сдача помещения коммерческому колледжу будет облагаться НДС

16)ГКЗ "Россия" сдает помещение для международного кинофестива­ля и конкурса красоты; проводит шоу западной рок-звезды; - облагается НДС согласно ст 146 Нк РФ

прода­ет билеты на концерт ансамбля танца Игоря Моисеева; - . согласно пп.20п.2 ст149 реализация входных билетов не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения), если одновременно соблюдаются следующие три условия: во-первых, реализуются и (или) распространяются входные билеты, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, во-вторых, реализация и (или) распространение происходит на территории Российской Федерации, и, в-третьих, такую реализацию и (или) распространение осуществляет учреждение культуры и искусства.

К учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, экскурсионные бюро(за исключением туристических), заповедники ботанические сады зоопарки, национальные парки.

17. производственная организация производит и реализует лекарства; -облагается НДС так как согласно пп.24 п.2 ст 149 лишь услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств освобождаются от налогообложения НДС

18. общественная организация инвалидов реализует импортные това­ ры на территории РФ;-

Следовательно, исходя из пп2.п.3 ст149, от налога на добавленную стоимость освобождается реализация общественными организациями инвалидов только товаров, произведенных этими организациями. Реализация приобретенных товаров не освобождается от налогообложения.

17. столовая районной поликлиники реализует на сторону полуфабри­каты собственного производства, а также кондитерские наборы фабрики "Красный Октябрь". – облагается НДС

согласно пп.5 п.2 ст149 не подлежат налогообложению реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях. В данном случае столовая районной поликлиники полуфабрикаты собственного производства реализует на сторону, следовательно, столовая не сможет воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, равно как и в отношении реализации кондитерских наборов фабрики «Красный Октябрь»

Задача 10

Завод производит телевизоры. В истекшем налоговом периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2720 руб. при себестоимости изго­товления 1850 руб. Рыночная цена налогового периода составила 3100 руб., включая НДС, а в предшествующем периоде - 3150 руб. Кроме того:

• 3 телевизора передали подшефной школе для осуществления устав­ ной деятельности;

• 1 телевизор поставили на вахту;

• 1 телевизор поставили в кабинет директору;

• 40 телевизоров было направлено по себестоимости на оплату труда. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти на сумму

15 млн. руб., стоимость их по балансу - 12 млн. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Согласно ст 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное , предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. При отклонении более, чем на 20% цены сделки в сторону повышения или в сторону понижения от уровня рыночных цен, налоговые органы вправе доначислить налог.

Рыночная цена в текущем периоде = 3100руб

3100*20% = 620

Нижняя граница цены = 3100 – 620 = 2480

Верхняя граница цены = 3100 + 620 = 3720

1. Выручка от реализации телевизоров = 600* 2720 = 1632000руб(в т.ч НДС) НДС= 1632000*18/118= 248949