Тема 6. Податки як джерело доходу. Державний кредит

№

Назва функції податків

Характеристика функції податків

1.

Фіскальна функція

Це функція, за допомогою якої утворюються державні грошові фонди, тобто матеріальні умови для функціонування держави.

2.

Регулювальна функція

податки як активний учасник розподільчих процесів чинять серйозний вплив на розширене відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, підсилюючи або послаблюючи нагромадження капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

3.

Розподільна функція

За її допомогою здійснюється формування дохідної частини бюджету з подальшим направленням цих доходів на фінансування різноманітних заходів, пов`язаних з реалізацією держави своїх функцій.

4.

Стимулювальна функція

Держава впливає на процеси відтворення, стимулюючи їх розвиток, нагромадження капіталу тощо. У процесі реалізації цієї функції стимулюючий вплив забезпечується через диференціацію податкових ставок і встановлення різних пільг, преференцій та ін. (Преференції встановлюються у вигляді інвестиційного податкового кредиту і цільової податкової пільги для фінансування інвестиційних та інноваційних затрат).

№

Поняття

Характеристика поняття

Об'єкт податку

Вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо), назва податку майже завжди походить від об'єкта оподаткування.

Суб'єкт оподаткування

Це особа (юридична або фізична), на яку покладено обов'язок сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.

Джерело податку

Це дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати може бути безпосередньо пов'язане з об'єктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не мати стосунку до об'єкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні і не приносять доходу їх власникам). Податок може сплачуватись із доходу (незалежно від джерел його отримання), або капіталу (майна), коли для покриття податку доводиться витрачати його частку.

Одиниця оподаткування

Це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об'єкта оподаткування. Фізичний вимір точніше відображає об'єкт оподаткування (площа земельної ділянки в га або м², обсяг циліндра двигуна транспортного засобу в м³).

Ставка податку

Це законодавчо встановлена величина податку на одиницю виміру бази оподаткування. Існує два види ставок:

- універсальна – встановлюється єдина для всіх платників ставка;

- диференційована – ставок кілька.

Податкова квота

Це частка податку у доході платника. Вона характеризує рівень оподаткування і може бути як в абсолютному, так і у відносному вимірах.

Податкова пільга

Це повне або часткове звільнення від оподаткування.

Податковий механізм

Це сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням.