Оприходование материалов
Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма N М-4), если нет - акт о приемке материалов (ф. № М-7).
Приходный ордер (форма n м-4)
Для приходного ордера предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.
Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. На несколько наименований материалов может быть оформлен один приходный ордер, если:
материалы поступили от одного поставщика по одному документу (например, по одной накладной);
однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам, но в течение одного дня.
Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (например, кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (подотчетное лицо, экспедитор и т.д.).
Кроме того, Методические рекомендации по учету материально-производственных запасов предусматривают упрощенную процедуру документального оформления поступивших материалов.
В соответствии с ней приходный ордер можно не оформлять. Вместо этого на накладной поставщика ставят специальный штамп с реквизитами приходного ордера.
Вот образец такого штампа:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Приходный ордер N 10 |
| —— |
| "15" апреля 200 3 года |
| ——————————— ——— |
| Организация ЗАО "Актив" |
| ———————————— |
| Структурное подразделение склад |
| ———————— |
| Принял кладовщик Иванов /А.Н. Иванов/ |
| ——————————— ————————— ———————————————————— |
| должность подпись расшифровка подписи |
| |
| Сдал менеджер Петров /Н.Б. Петров/ |
| —————————— ————————— ———————————————————— |
| должность подпись расшифровка подписи |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Обратите внимание: выбранный способ оформления приходных документов нужно предусмотреть в учетной политике организации.
Если вы решили оформлять приемку материалов приходным ордером, заполняйте его так.
Графы "Код вида операции" и "Код поставщика" заполняйте, если фирма ведет автоматизированный учет и разработала собственные кодировки.
В графе "Поставщик" в соответствующих случаях указывайте:
название фирмы - поставщика материалов;
фамилию и инициалы физического лица, у которого приобретены материалы;
название структурного подразделения, из которого поступили материалы (например, производственный цех N 1).
В ордере можно указать номенклатурные номера оприходованных материалов. Для этого вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственную кодировку. Однако заполнять эту графу не обязательно.
Заполняя в ордере графу "Единица измерения" ("Код"/"Наименование"), вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94).
Как правило, материалы приходуют в тех единицах измерения, которые указаны в сопроводительных документах поставщика (штуках, килограммах, погонных метрах и т.д.).
Однако если материал поступает в крупных, а расходуется в более мелких единицах измерения, то его приходуют в более мелких единицах.
Пример
Согласно сопроводительным документам, на склад ЗАО "Актив" поступило 3 тонны цемента. В производство цемент отпускают в килограммах. Поэтому цемент должен быть оприходован в количестве 3000 кг.
Если материалы поступают в одних единицах измерения (например, в кубических метрах), а расходуются в других (например, в килограммах), то учет нужно вести одновременно в двух единицах. Если такой учет вести затруднительно, разрешено составить акт перевода единиц.
Типового бланка для такого акта не предусмотрено, поэтому его составляют в произвольной форме, соблюдая требования к оформлению первичных документов.
Вот образец акта:
Утверждаю
главный технолог
——————————————————
должность
Васильев /А.Д. Васильев/
—————————————————————————
подпись расшифровка подписи
" 4 " апреля 2002 года
——— ————————— ——
Акт перевода материалов из одной единицы измерения
в другую
от 4 апреля 2002 года N 6
————————— ——— ————
Организация ЗАО "Актив"
—————————————
Структурное подразделение склад
—————
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Наимено-|Реквизиты |Наиме- |Едини-|Общее |Стои- |Новая |Общее |Стоимость |
|вание |документа,|нование| ца |коли- |мость |едини-|коли- |материала-|
|постав- |по которо-|мате- |изме- |чество |материа-| ца |чество|лов за|
|щика |му посту- |риалов |рения | |лов за|изме- | |единицу, |
| |пили мате-| |мате- | |единицу,|рения | |руб. (гра-|
| |риалы | |риалов| |руб. | | |фа 5 гра-|
| | | | по | | | | |фа 6/ гра-|
| | | |доку- | | | | |фа 8) |
| | | |ментам| | | | | |
| | | |поста-| | | | | |
| | | |вщика | | | | | |
|————————|——————————|———————|——————|———————|————————|——————|——————|——————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|————————|——————————|———————|——————|———————|————————|——————|——————|——————————|
| |накладная | | | | | | | |
| | от | | | | | | | |
|ООО |12.04.2002| брус |куб. м|6 куб.м|2300-00 |пог. м| 265 | 52-08 |
|"Пассив"|N 342 | 1515 | | | | |пог. м| |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Подписи лиц, ответственных за составление акта:
зав. складом Иванов /А.Н. Иванов/
———————————— ———————— ————————————————————
должность подпись расшифровка подписи
технолог Петров /О.Т. Петров/
———————————— —————————— ————————————————————
должность подпись расшифровка подписи
зам. директора Сомов /Н.Г. Сомов/
—————————————— ——————————— ———————————————————
должность подпись расшифровка подписи
В графе "Цена" обычно указывают покупную стоимость материалов без НДС. Эту стоимость можно взять из сопроводительных документов поставщика (накладной, счета, счета-фактуры).
Если же материалы поступили к вам не от поставщиков, а другим способом, то оценивать их тоже нужно по-другому. Поэтому, в зависимости от ситуации, в графе "Цена" может быть указана:
рыночная цена материалов (если материалы получены безвозмездно или остались от выбытия основных средств);
стоимость, определенная по взаимному соглашению учредителей (если материалы поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал);
фактическая себестоимость единицы материалов (если материалы изготовлены на предприятии собственными силами).
Кроме того, материалы могут поступить по договору мены (бартера), то есть в обмен на другое имущество. В этом случае их цена определяется так. Возьмите стоимость имущества, которое вы передали в обмен на материалы (по цене обычной продажи), и разделите ее на количество полученных материалов. Если же стоимость переданных активов определить невозможно, то в качестве цены материалов можно указать цену, по которой вы обычно приобретаете такие или аналогичные материалы.
К материалам, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер должен быть указан в графе "Номер паспорта".
В графе "Порядковый номер по складской картотеке" указывают номер карточки складского учета, оформленной на поступившие материалы. О том, как оформить такую карточку, смотрите ситуацию "Внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей" этого раздела бератора.
Оформленный приходный ордер передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить в ордере графу "Корреспондирующий счет". Ордер хранится в бухгалтерии в течение 5 лет.
На основании приходного ордера бухгалтер должен сделать проводки:
дебет 10 кредит 60 (76) - оприходованы материалы, поступившие от поставщиков;
дебет 10 кредит 71 - оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами;
дебет 19 кредит 60 (71, 76) - учтен НДС по оприходованным материалам;
дебет 10 кредит 98-2 - оприходованы материалы, полученные безвозмездно.
Пример
15 апреля 2002 года ЗАО "Актив" получило от ОАО "Стройинвест" 10 000 штук кирпича марки М-150 и 15 000 штук кирпича марки Н-230.
Стоимость одного кирпича составляет:
марки М-150 - 30 руб. (в том числе НДС - 5 руб.);
марки Н-230 - 42 руб. (в том числе НДС - 7 руб.).
Кирпич был оплачен платежным поручением от 14 апреля 2002 г. N 114 и получен по накладной от 15 апреля 2002 г. N 15.
Приходный ордер будет заполнен так:
