1. Понятие и роль финансов в РФ. Финансы — это экономические де­нежные отношения по формированию, распределению и использо­ванию фондов денежных средств гос, его территориаль­ных подразделений, а также предприятий, организаций и учреж­дений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизвод­ства и социальных нужд, в процессе осуществления которых про­исходит распределение и перераспределение общественного про­дукта и контроль за удовлетворением потребностей общества. Финансам свойственны распределительная и контрольная функции, в реализации которых и выражается их социально-эко­номическая роль в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, а также контроль за производст­вом и распределением материальных и социальных благ в стране. В результате функционирования финансов создаются, распре­деляются и используются денежные фонды, обеспечивающие раз­личные потребности общества и государства: расширенное воспро­изводство, экологическую безопасность, удовлетворение социаль­но-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обо­роны страны и др.

Распределительная функция финансов призвана способство­вать организации сбалансированного и эффективного производст­ва, развитие всех его отраслей соответственно потребностям обще­ства в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей.

2. Финансовая система, ее структура и развитие на современном этапе. Финансы как целостная экономическая категория, обладаю­щая общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), совокупность этих звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует фи­нансовую систему. Центральное место в финансовой системе РФ занимает бюджетная система. Путем ее использования обра­зуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюдже­тов субъектов РФ и муниципальных образований. Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды — новое звено финансовой системы РФ, появившееся в начале 90-х гг. Внебюджетные целевые фонды со­здаются соответствующими представительными или исполнитель­ными органами государственной власти и МСУ. К ним относятся, в частнос­ти, такие социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд гос социального страхования, Фонд занятости населе­ния, фонды обязательного мед страхования. Имущественное и личное страхование обеспечивает форми­рование страховых денежных фондов, направляемых на возме­щение материального ущерба, причиненного ФЛ и ЮЛ стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию.

3. Понятие и методы финансовой деятельности государства. Финансовая деятельность гос — это осущест­вление им функций по планомерному образованию (формирова­нию), распределению и использованию денежных фондов (финан­совых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономичес­кого развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для дея­тельности гос органов. Финансовая деятельность органов гос власти общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и разли­чается конкретными задачами. Для привлечения денежных средств в бюджетную систему, внебюджетные гос целевые фонды используются методы обязательных и добровольных платежей. Метод обязательных платежей применяется и при гос страховании. Наряду с этим используются и добровольные методы для фор­мирования гос и муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т.д. При распределении гос денежных средств применяются два основных метода: финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование, означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности. Поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение гос, юридических и физических лиц, а также использование их осуществляется посредством рас­четных операций. Они производятся методами безналичных де­нежных расчетов в разных формах и платежами наличными де­нежными средствами.

4.Конституционные основы (принципы) финансовой деятельности государства и органов МСУ. Финансовая деятельность гос и органов МСУ основана на определенных принципах, т.е. на осново­полагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Принцип приоритета публичных интересов в правовом регу­лировании отношений в области финансовой деятельности гос и муниципальных образований предпола­гает использование финансово-правовых институтов в целях гос регулирования экономики, исходя из общезначи­мых задач общества. Принцип федерализма, согласно которому в финансовой дея­тельности должны сочетаться общефедеративные интересы с инте­ресами субъектов Федерации, обеспечиваться при посредстве ее необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения функ­ций, имеющих общее значение для Федерации в целом, а также жизнедеятельность и самостоятельность субъектов Федерации. Принцип гласности установлен нормами КРФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно относится и к законам, регулирующим фи­нансовую деятельность. Принцип плановости выражается в том, что деятельность гос и муниципальных образований по формированию, рас­пределению и использованию финансовых ресурсов осуществляет­ся на основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений. Принцип законности означает необходимость строгого соблю­дения требований финансово-правовых норм всеми участниками отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности, включая государственные органы власти, органы МСУ, предприятия, организации, учреждения и граждан.

5.Понятие и виды финансово-правовых актов. Финансово-правовые акты — это принятые в преду­смотренной форме и имеющие юридические последствия решения гос органов и органов МСУ по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетен­цию. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финан­совых отношений и содержат общие правила поведения их участ­ников, т.е. правовые нормы. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств пред­приятий и граждан перед госм, или муниципальным об­разованием, порядок исчисления установленных платежей, ти­пичные признаки плательщиков, порядок расходования гос денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д. Индивидуаль­ные финансово-правовые акты — это акты применения норм права. Принятие их — необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использова­нию финансовых ресурсов гос. По юридической природе финансово-правовые акты подразде­ляются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой деятельности гос; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других гос органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона.

6.Финансово-плановые акты, их особенности. Финансово-плановые акты — это акты, принимаемые в про­цессе финансовой деятельности гос и органов МСУ, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мо­билизации, распределению и использованию финансовых ре­сурсов. Существование финансово-плановых актов обусловлено дейст­вием принципа плановости в процессе образования, распределе­ния и использования финансовых ресурсов в соответствии с про­граммами и планами экономического и социального развития. К финансово-плановым актам относятся: а) основной финансовый план гос — федеральный бюд­жет, а также гос бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; б) бюджеты гос и муниципальных внебюджетных фондов; в) финансово-кредитные и кассовые планы банков; г) финансовые планы страховых организаций; д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов гос управления и МСУ; е) финансовые, планы (балансы доходов и расходов) предпри­ятий и объединений; ж) сметы бюджетных учреждений. Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформ­ление в актах соответствующих органов гос и МСУ. Утвержденный в установленном по­рядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отноше­ния и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.

7.Правовое положение и функции Минфина РФ. Федеральные службы, находящиеся в ведении Минфина РФ. Минфин РФ обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, на­логовой и валютной политики в стране, координирует деятель­ность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, издает инструкции, методические указания и другие доку­менты по вопросам организации финансовой деятельности. Задачи Минфина: совершенствования бюджетной системы РФ, развитие бюд­жетного федерализма; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, политики в сфере развития фи­нансовых рынков в РФ; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении федерального бюд­жета и консолидированного бюджета РФ; разработка программ гос заимствований и их реализация, управление государственным внутренним и внешним долгом РФ. Для выполнения своих задач и функций Министерство финан­сов РФ имеет необходимые права: вытекающие из функций по составлению и испол­нению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля; права, определяемые участием в формировании и использо­вании целевых бюджетных и гос внебюджетных фондов (запрашивать материалы по проектам этих фондов и отче­ты об их использовании).

8.Федеральная налоговая служба: структура, правовое положение и функции. В систему налоговой службы вхо­дят его территориальные органы, именуемые в совокупности нало­говыми органами. Основное звено в системе налоговых органов — территориальные органы по райо­нам и городам. Именно на них возложено осуществление непосред­ственно контрольных функций. Главные задачи налоговых органов заключаются в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законода­тельства, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в бюджет налогов и других обязательных плате­жей, установленных законодательством РФ и ее субъектов. В связи с этими задачами органы налоговой службы контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок, применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населе­нием. Законодательство (Налоговый кодекс) закрепляет права, обя­занности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области налогооб­ложения, а также применяемые ими меры к взысканию налогов и санкции к налогоплательщикам в случае совершения ими нало­говых правонарушений. пред­ставительные органы МСУ имеют право со­здавать муниципальную налоговую службу для сбора местных на­логов. Эта служба объединяет и координирует деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства с государ­ственными территориальными налоговыми органами, представ­ляет последним всю необходимую информацию

9.Банковская система её структура, функции, правое положение. Банки принято именовать кре­дитными органами в связи с тем, что характерной для них являет­ся деятельность именно по кредитованию. Система банков РФ, их правовое положение и содержание функций существенно изменились в 1990-х гг. Банки перестали быть объектом исключительно гос собственности. Банковскую сис­тему СССР составили Государственный банк СССР как ЦБ страны и коммерческие банки, которые могли иметь различные организационно-правовые формы и формы собствен­ности. По российскому законодательству также была установлена двухуровневая банковская система: на одном уровне — ЦБ РФ (Банк России), на другом все остальные банки. Такая система существует и в настоящее время. Согласно Федеральному закону «О банках и банковской дея­тельности» банковская система РФ включает: а) ЦБ РФ (Банк России) и б) кредитные организации, а также фи­лиалы и представительства иностранных банков. При этом ино­странным считается банк, который зарегистрирован на террито­рии иностранного гос и признан банком по его законода­тельству.

10.ЦБ (Банк России). Особенности правового положения, функции. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. Как и другие банки, ЦБ РФ имеет статус ЮЛ. Однако получение прибыли не является целью деятельности Центрального банка РФ. Гос не отвечает по обязательствам Центрального банка РФ, так же как и банк не несет ответственности по обязательствам гос, кроме случаев, когда они сами приняли на себя такие обязательства или это предусмотрено федеральными законами. Однако ЦБ РФ выступает в качестве органа гос регулирования, наделенного властными полномо­чиями в области организации денежно-кредитных отношений. Основными целями деятельности Банка России являются: за­щита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупа­тельной способности и курса по отношению к иностранным валю­там; развитие и укрепление банковской системы РФ; обеспечение эффективного и бесперебойного функциони­рования системы расчетов. Монополией ЦБ РФ является осуществление эмиссии (выпуска в обращение) наличных денег и организация их обращения. В пределах предоставленных полномочий ЦБ РФ независим в своей деятельности, органы гос влас­ти и МСУ в нее не вмешиваются. По вопросам, отнесенным к его компетенции, ЦБ РФ издает нормативные акты. Они обязательны для органов гос власти и МСУ, всех юриди­ческих и физических лиц.

11.Федеральное казначейство: правовое положение, функции. В состав этой системы входят Главное управление федераль­ного казначейства Минфин РФ и подчиненные ему территориальные органы по субъектам Федерации, городам, районам и районам в городах. На органы казначейства возложены следующие задачи: организация, осуществление и контроль за исполнением фе­дерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета; регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и гос (федеральными) внебюджетными фондами; краткосрочное прогнозирование объемов гос финансовых ресурсов и оперативное управление ими; управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ гос внутреннего и внешнего долга РФ; Органы федерального казначейства наделены необходимыми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства производить проверки денежных докумен­тов, смет и т.п. в органах управления, организациях, банках; по­лучать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справ­ки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средст­ва; изымать у предприятий, организаций и учреждений докумен­ты, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения феде­рального бюджета и внебюджетных фондов.

12.Понятие и предмет ФП, основные особенности ФП как отрасли права. ФП — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возни­кают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) гос и муници­пальных образований, необходимых для реализации их задач. Предмет ФП составляют обще­ственные отношения, возникающие в процессе деятельности гос и муниципальных образований по планомерному обра­зованию (формированию), распределению и использованию денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач. В нормах ФП закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности гос и органов МСУ, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для фор­мирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Четкость правового регулирования финансовых отношений важна не только для обеспечения должной организованности рабо­ты гос органов, органов МСУ, но и для соблюдения интересов гос, муниципальных обра­зований, а также граждан, предприятий, организаций, учрежде­ний, а в конечном итоге — для выполнения госм своих функций.

13.Система и источники ФП— это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположе­ние финансово-правовых норм в определенной последователь­ности. Наиболее крупные подразделения российского ФП — части: Общая и Особенная. К Общей части относятся нормы ФП, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и мето­ды финансовой деятельности гос и муниципальных обра­зований, систему гос органов, общие положения организации финансового контроля. Нормы Общей части ФП конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из нескольких раз­делов, подотраслей, включающих в себя соответствующие финан­сово-правовые институты. Главный источник ФП — Конституция РФ, конституции и уставы субъектов Федерации. В них закрепляются основы правовой организации финансовой де­ятельности гос (или субъектов Федерации) в целом и по отдельным ее направлениям соответственно используемым зве­ньям финансовой системы. Источники ФП РФ неоди­наковы по своим правовым свойствам. Среди них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. Нормы ФП содержатся в указах Президента и постановлениях Правительства РФ. Большую группу источников ФП составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сбо­рам и др. (приказы, инструкции и иные акты).

14.Понятие и виды финансово-правовых норм. Финансово-правовые нормы — это исходные первичные эле­менты, из которых состоит ФП как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права. Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отноше­ния, возникающие в процессе планового образования, распределе­ния и использования госм и органами МСУ финансовых ресурсов, необходимых им для осуществле­ния своих задач. Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участни­ков финансовых отношений совер­шить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавлива­ют права участников финансовых отношений на совершение опре­деленных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объем денежных обязательств пред­приятий и граждан перед госм и муниципальными образованьями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов; включаемых в бюджеты и внебюджетные государ­ственные фонды и др., т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отно­шений. Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования гос и муниципаль­ных денежных фондов (доходов).

15.Финансовые правоотношения: понятие, особенности и виды. — это урегулированные норма­ми ФП общественные отношения, участники ко­торых выступают как носители юридических прав и обязаннос­тей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию гос и муниципальных денежных фондов и доходов. Основная осо­бенность, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования гос денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности гос и органов МСУ. Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает гос и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответст­вующий орган МСУ. В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение госм или органами МСУ в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэто­му процессуальные субъективные права и обязанности (полномо­чия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности.

16.Субъекты ФП. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений. Субъект ФП — это лицо, обладающее право­субъектностью, т.е. потенциально способное быть участником фи­нансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимы­ми правами и обязанностями. Гос и его территориальные подразделения: РФ; субъекты РФ — республики, края, облас­ти, города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономные округа; муниципальные образования — городские, сельские поселения и иные территории; населенные пункты. Коллективными субъектами ФП являются го­с и общественные организации, к числу которых от­носятся: органы гос власти и управления; органы МСУ; предприятия, организации, учрежде­ния, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации. Индивидуальные субъекты ФП, — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Административный порядок действует главным образом в слу­чае применения мер гос принуждения в данной об­ласти к органам гос и МСУ, предпри­ятиям, организациям, учреждениям.

Судебный порядок применяется и при защите финансовых ин­тересов и прав гос во взаимоотношениях с гражданами. Особое место в защите прав и законных интересов субъектов ФП принадлежит Конституционному Суду РФ. Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финан­совых правоотношений принадлежит Прокуратуре РФ.

17.Санкции, применяемые за нарушение норм ФП, их особенности и виды. Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру юридической, в данном случае — финансово-правовой ответственности нарушителей финансово-правовых норм. Ос­нованием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм ФП. Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей. Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). При изъятий денежных средств в качестве финансово-право­вых санкций эти средства зачисляются в государственную или му­ниципальную казну. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстано-вительные и штрафные (карательные) элементы. Для современных условий характерно расширение круга фи­нансово-правовых санкций, большее разнообразие их в сравнении с допереходным к рыночным отношениям периодом.

18.Понятие и значение финансового контроля. Финансовый контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов гос и муници­пальных образований в целях эффективного социально-экономи­ческого развития страны и ее регионов. Основными направлениями финансового контроля в отношени­ях, регулируемых финансовым правом, являются: а) проверка выполнения органами гос власти и МСУ функций по аккумуляции, распределе­нию и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции; б) проверка выполнения финансовых обязательств перед гос и органами МСУ организациями и гражданами; в) проверка правильности использования гос и муниципальными предприятиями, учреждениями, организация­ ми находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств); г) проверка соблюдения правил совершения финансовых опера­ций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями; д) выявление внутренних резервов производства — возможнос­тей повышения рентабельности хозяйства, роста производитель­ности труда, более экономного и эффективного использования ма­териальных и денежных средств; е) устранение и предупреждение нарушений финансовой дис­циплины. В случае их выявления в установленном порядке приме­няются меры воздействия к организациям, должностным лицам и. гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба го­с, организациям, гражданам.

Эффективность финансового контроля предполагает необходи­мость глубокого экономического анализа финансово-хозяйствен­ной деятельности, разработки контролирующими органами пред­ложений по улучшению качества работы проверяемых органи­заций.

19.Виды и органы финансового контроля. Предварительный финансовый контроль проводится до совер­шения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов.

Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе со­вершения денежных операций. Последующий финансовый контроль — это контроль, осущест­вляемый после совершения финансовых операций. Обязательный контроль проводится: а) в силу требований законо­дательства, например контроль со стороны представительных (за­конодательных) органов власти за исполнением бюджета по ито­гам за год; б) по решению компетентных гос органов. Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов. Возможны и другие основания классификации финансового контроля, в частности, в зависимости от органов (субъектов), осу­ществляющих его. В этом случае выделяется финансовый кон­троль: а) представительных органов гос власти и МСУ; б) аппарата Президента РФ; в) исполни­тельных органов власти общей компетенции; г) финансово-кредит­ных органов; д) ведомственный и внутрихозяйственный; е) обще­ственный; ж)аудиторский.

20.Финансовый контроль, осуществляемый представительными органами государственной власти и МСУ. Контрольные функции в области финансов осуществляют представительные органы гос власти субъ­ектов РФ, что закреплено в их законодатель­стве в соответствии с федеральными актами, и органы МСУ. В отношении последних правовой основой их контрольной деятельности являются: законодательство субъектов федерации; принятые в соответствии с Конституцией РФ законы (в том числе законы субъектов РФ о местном самоуправлении), а также нормативные акты представительных органов, МСУ — уставы муниципальных образований, положе­ния и др.

На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т.п. органы) как органы постоянно действующего гос финансового контроля за поступлением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создава­емых органами власти соответствующих субъектов. Названные счетные палаты подотчетны представительным органам власти субъектов РФ. Представительные органы МСУ также об­разуют на своем уровне контрольные органы.

21.Финансовый контроль, осуществляемый налоговыми органами. Налоговые орга­ны действуют как система специализированных органов финансового контроля, дея­тельность которых направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением российского налогового законодательст­ва, правильности исчисления, полноты и своевременности внесе­ния налогов в бюджет, а также в установленных случаях — во внебюджетные фонды. Налоговые органы наделены широким кру­гом контрольных полномочий и прав по применению мер прину­дительного воздействия к нарушителям налогового законодатель­ства. В сфере налогообложения при перемещении товаров через та­моженную границу РФ осуществляют кон­троль таможенные органы, к полномочиям которых относится и валютный контроль. Функции гос страхового надзора, осуществляе­мые Департаментом страхового надзора Минфина России также ограничены особой сферой — страховой деятельностью. Они осу­ществляются в целях обеспечения соблюдения требований законо­дательства РФ о страховании, развития стра­ховых услуг, защиты прав и интересов участников страховых от­ношений, в связи с чем производится контроль за обеспечением платежеспособности страховщиков. Важное место в их функциях занимает предварительный кон­троль, осуществляемый ими в процессе выдачи лицензий на осу­ществление страховой деятельности.

22. Понятие налогового правонарушения. Налоговое правонарушение — это противо­правное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюдже­том либо в нарушении органом (должностными лицами) Госу­дарственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.

Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии, нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обяза­тельных платежей в бюджет. Виды их относительно разнообраз­ны, различны также и установленные за них меры ответствен­ности.

Отдельные виды правонарушений могут одновременно по­влечь и различную ответственность как юридических, так и физических лиц. Так, за сокрытие объекта налогообложения может быть наложено взыскание на предприятие и администра­тивный штраф на виновное в этом должностное лицо данного предприятия, что не исключает также наложения на него дисциплинарного взыскания за невыполнение или ненадлежа­щее выполнение служебных обязанностей.

Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на кото­рый направлены противоправные деяния:

1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообло­8жения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;

2) занижение дохода (прибыли);

3) отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объек­та налогообложения);

4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;

5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;

6) несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);

7) непредставление или представление искаженной деклара­ции о доходах (уклонение от подачи декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);

8) нарушение установленной формы составления бухгалтер­ского отчета, баланса (представление их по неустановленной форме);

9) внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений (искажение бухгалтерского отчета);

10) уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;

11) отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме; и т.д.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основани­ем для привлечения нарушителей к финансовой, администра­тивной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

23.Финансовый контроль, осуществляемый Минфином РФ и находящимися в его ведении федеральными службами. На Минфин РФ возложено: контроль за целевым использованием федерального бюджета и средств гос внебюджетных и целевых бюджетных фондов; за расходами, связанными с госу­дарственным внутренним и внешним долгом; за формированием и сохранностью гос фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; контроль за использованием и хранени­ем драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и совершением сделок с ними, а также страховой надзор и кон­троль за обеспечением платежеспособности страховщиков; кон­троль за качеством аудиторских проверок. В связи с этим Минфин России вправе проводить комплексные ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и других федеральных средств. Важной стороной в деятельности в данной области Минфинав РФ является выполнение функций по обеспечению организации финансового контроля: осуществление методологи­ческого руководства бухгалтерским учетом и отчетностью, ут­верждение типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, осу­ществление лицензирования и т.п. Финансовый контроль осуществляют все структурные подраз­деления Министерства финансов РФ соответственно их компетен­ции. Минфин РФ имеет в своей структуре и специальные подразделения, предназначенные именно для про­ведения финансового контроля или надзора: Департамент гос финансового контроля и аудита, Департамент страхово­го надзора. В его ведении находятся Федеральное казначейство и др. органы.

24. Федеральная служба по финансовому мониторингу (ФСФМ) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Создана в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" в результате преобразования Комитета Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России) Контроль Федеральной службы по финансовому мониторингу (ФСФМ) над организациями осуществляется на основании Федерального закона № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Хотелось бы отметить, что при создании лизинговой компании, ломбарда, организации, содержащей тотализаторы, букмекерские конторы и так далее необходимо обращение в Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ) в течение 30 дней с даты государственной регистрации подобной организации. В этом случае обращение в Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ) необходимо для постановки на учет перечисленных выше организаций и для согласования правил внутреннего контроля.

Контролю со стороны Федеральной службы по финансовому мониторингу (ФСФМ) подлежат следующие организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом:

Кредитные организации;

Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

Страховые и лизинговые компании;

Организации федеральной почтовой связи;

Ломбарды;

Организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

Организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также проводящие лотереи и иные игры, в которых организатор разыгрывает призовой фонд между участниками, в том числе в электронной форме;

Организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами.

Перечисленные выше организации, отчитываются по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю или иным операциям, обусловленным ФЗ № 115-ФЗ от 07.08.2001 г.

Обязательному контролю подлежат и операции с денежными средствами или иным имуществом, если:

Сумма сделки равна или превышает 600 000 рублей, и характер операции попадает под определение закона;

Имеются сведения о причастности лиц по этой сделке к экстремистской деятельности;

Операция осуществляется в иностранной валюте.

Письмом Комитета по финансовому мониторингу РФ от 17.05.2002 № 02-1-27/632 разработаны формы для предоставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю (информация может быть предоставлена как в электронном виде, так и на бумажном носителе). Также разработаны требования к правилам внутреннего контроля, которые являясь внутренним документом компании, разрабатываются ею и предоставляются на согласование в Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ).

Правила включают:

Порядок документального фиксирования необходимой информации.

Порядок обеспечения конфиденциальности информации.

Квалификационные требования к подготовке и обучению кадров.

Критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности этой организации.

Ответственность за нарушение законодательства: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях ст. 15.27 (введена Федеральным Законом от 30.10.2002 г. № 130-ФЗ). Неисполнение организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, в части фиксирования, хранения, представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю; в части организации внутреннего контроля, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц - от 100 до 200 МРОТ; на юридических лиц – от 500 до 5000 МРОТ.

25.Счетная палата РФ. Деятельность Счетной палаты направлена на проведение кон­трольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных гос расходов. К ее задачам относятся: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам; оценка обоснованности доходных и расходных статей проек­тов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет­ных фондов; финансовая экспертиза проектов федеральных законов и др. В отношении гос собственности Счетная палата контролирует поступление в федеральный бюджет средств, полу­ченных от распоряжения гос имуществом. Осуществляя контрольную деятельность, Счетная палата впра­ве проводить ревизии и тематические проверки, о результатах ко­торых она информирует Совет Федерации и Государственную Думу; при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уго­ловную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы. Счетной палаты не вправе вмешиваться в опе­ративную деятельность проверяемых организаций, а также преда­вать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта (заключения).

25 (1).Ведомственный и внутрихозяйственный (внутренний) финансовый контроль. Ведомственный финансовый контроль — это контроль минис­терств, ведомств, других органов исполнительной власти, гос управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений. К основным задачам ведомственного контроля относятся: кон­троль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью гос собственности, правильностью постановки бухгалтерского учета, состоянием контрольно-ревизионной работы. В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяй­ственный финансовый контроль, т.е. контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях их руководителями и функциональными структурными подразделениями. Одной из основных задач бухгалтерского учета является фор­мирование и обеспечение полной и достоверной информации о де­ятельности организации и ее имущественном положении, необхо­димой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций, использо­вании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соот­ветствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

26. Аудиторский финансовый контроль.— это независимый вневе­домственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности — аудиторской дея­тельности. Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, а ФЛ, занимающиеся аудитом самостоятельно, — как пред­приниматели. Аудиторы должны пройти в установленном порядке аттестацию. Аудиторская деятельность может осуществляться только после получения лицензии. Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней деятельности. Обязательная провер­ка проводится в случаях, прямо установленных в законодательст­ве РФ, инициативная — по решению самого экономического субъекта. Обязательными являются и проверки, проводимые по поруче­нию органов дознания или следователя при наличии санкции прокурора, а также суда и арбитражного суда. Такие поручения могут быть даны при наличии в производстве указанных органов возбуж­денного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду, соответст­вующих своими обстоятельствами данному поручению. Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) в этом случае производится предварительно за счет проверяемого экономическо­го субъекта. Повторные аудиторские проверки по тем же основа­ниям производятся за счет средств федерального бюджета.

27. Методы финансового контроля. Акт ревизии.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают, приемы или способы, средства его осу­ществления. Используются следующие методы финансового контроля: реви­зии, проверки (документации, состояния учета и отчетности и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докла­дов, информации должностных лиц и др. Основной метод финансового контроля — ревизия, т.е. наибо­лее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной де­ятельности предприятий, организаций, учреждений с целью про­верки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, прежде всего финансо­вые, а также органы гос управления в отношении подведомственных организаций. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение. Он подписывается руководителем ревизи­онной группы, руководителем проверяемой организации и ее глав­ным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его. На основе акта ревизии принимаются меры по устранению вы­явленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба; разрабатываются предло­жения по предупреждению нарушений гос дисцип­лины; виновные привлекаются к ответственности. Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.

27. Понятие и роль государственного и местного бюджета.

Бюджет — необходимый атрибут гос и основа его суверенитета. Посредством бюд­жетов образуются денежные фонды соответствующего гос или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов гос влас­ти и МСУ. В бюджетах концентрируется наиболее крупная часть финан­совых ресурсов гос. Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования гос и муниципальных образова­ний, выполнения ими своих задач. В то же время и государствен­ный аппарат, и органы МСУ содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Роль бюджета в федеративном государстве имеет и особые, в связи с таким гос устройством, стороны: он способ­ствует реализации региональной и национальной политики в РФ. Среди основных целей региональной полити­ки определены следующие: создание единого экономического про­странства, выравнивание условий социально-экономического раз­вития регионов. Таким образом, в бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности об­щего значения: экономические и социальные программы, обеспе­чение обороны и безопасности страны. Говоря о важной роли бюджета, нельзя не учитывать, что кри­зисные явления в экономике и расстроенность финансовой систе­мы не позволяют государственным и местным бюджетам выпол­нить в полной мере свое предназначение.