Тема 3: «Организация учета и анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в (указать название предприятия): Содержание

Введение ....................................................................................................................

1. Теоретические основы учета и анализа состояния расчетов с дебиторами

и кредиторами ………………..……………………………………................ …

1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности…........

1.2 Нормативное регулирование отражения в учете расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………..……

1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности……

2. Организационно – экономическая характеристика (указать название предприятия)..............................................................................................................

2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности организации...............................................................................................................

2.2 Оценка финансового состояния организации.......................................

3. Учета расчетов с дебиторами и кредиторами в (указать название предприятия).............................................................................................

3.1 Документальное оформление учета расчетов с дебиторами и кредиторами………………….……………………………………………..

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………

3.4 Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами…

4. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в (указать название предприятия)...………………….............................................................

4.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности………………………………………………………………. ..

4.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности ………….………………….......................................……....

4.3. Совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами………

Выводы и предложения ………………………………………………………….

Список использованных источников.....................................................................

Приложения …..…………………………………………………………………..

Для подготовки первого раздела дипломной работы следует изучить периодические издания и систему нормативного регулирования учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

В пункте 1.1 автору дипломной работы следует раскрыть экономическую сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности, представить обзор научной литературы по проблемам учета расчетов с дебиторами и кредиторами, указывая ссылки на конкретных авторов.

В пункте 1.2 дается обзор системы нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н).

4. Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию (ПБУ 15/01)

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утвержденное приказом Банка России от 12 апреля 2001 г. № 2-п).

В пункте 1.3 дипломной работы следует раскрыть систему показателей для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, указать задачи его выполнения. Система показателей может быть представлена в виде рисунка.

Третий раздел дипломной работы предполагает описание системы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в исследуемой организации.

В пункте 3.1 описывается содержание первичных документов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация первичного наблюдения за учетом расчетов с дебиторами и кредиторами предполагает наличие следующей документации.

• документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), в частности:

• акт о приемке выполненных работ (форма КС-2, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. № 100) — применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений;

• справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. № 100) – составляется на выполненные в отчетом периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы;

• справка для расчетов за выполненные работы (услуги) (форма ЭСМ-7, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. № 100) – применяется для производства расчетов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами);

• товарно-транспортная накладная (форма 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997г. № 78) — применяется при перевозке материальных ценностей автомобильным транспортом;

• транспортная железнодорожная накладная (ГУ-27) или корешок дорожной ведомости 3 (комплект перевозочных документов ГУ-29-0) — применяются при перевозке материальных ценностей железнодорожным транспортом;

• почтовая квитанция;

• квитанция разных сборов за услуги железнодорожного транспорта (РС-97 м);

• заказ-квитанция на перевозку и погрузку-разгрузку грузов;

• акт или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг);

2) расчетные документы: счет (форма 868), счет-фактура (форма 868а) или иной документ, предусмотренный сторонами в качестве расчетного, счет-фактура для расчетов по НДС (форма утверждена постановлением Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 2 декабря 2000 г. № 914 (с изменениями от 27 июля 2002 г.)).

Документы, имеющиеся в организации следует представить в Приложении к дипломной работе.

В пункте 3.2 дается оценка синтетическому и аналитическому учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Указываются конкретные счета, которые ведутся в организации в рамках заявленной темы исследования.

Например, в организации ведется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», тогда следует дать характеристику данного счета и представить хозяйственные операции, которые были исследованы автором.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а также сумма зачтенных авансов. По дебету счета 60 отражается погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также авансы, выданные в счет погашения кредиторской задолженности.

Сальдо по счету 60 показывается развернуто: дебетовое сальдо может быть только на сумму выданных авансов и предварительной оплаты, а кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Пример оформления хозяйственных операций при поступлении материалов от поставщика.

Таблица 1- Хозяйственные операции по учету поступления товарно-материальных ценностей от поставщика

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета
1	Отражена себестоимость товарно-материальных ценностей в соответствии с расчетными документами (без НДС)	10	60
2	Отражена сумма НДС, относящаяся к принятым к учету товарно-материальным ценностям	19	60
3	Отражена сумма оплаты счетов поставщика с расчетного счета	60	51
4	Претензия, предъявленная поставщику, на разницу между уплаченной суммой за товарно-материальные ценности и стоимостью, указанной в первичных документах	76	91

Пример оформления хозяйственных операций по учету расчетов с покупателями.

Таблица 2 – Хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета
1	Начислена задолженность покупателей на сумму, подлежащую оплате по предъявленным расчетно-платежным документам	62	90/1
2	Отражена сумма поступивших денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности	51	62
3	Отражена полученная сумма денежных средств (аванс или предоплата)	51	62/2
4	Начислен в бюджет НДС с суммы аванса	62	68
5	Отражена сумма выручки, полученной покупателем и заказчиком за проданную продукцию	62	90/1
6	Начислен НДС с суммы выручки, полученной от покупателей	90/3	68
7	Восстановлена ранее начисленная с суммы полученного аванса сумма НДС	68	62/2
8	Отражено поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности	51	62
9	Списание аванса в счет расчетов с покупателями и заказчиками	62/2	62

Пример оформления хозяйственных операций по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Таблица3 – Хозяйственные операции по отражению в учете расчетов по претензиям

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета
1	Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам	76/2	60
2	Предъявлена претензия за брак по вине поставщиков	76/2	28
3	Отражены суммы, признанные плательщиками и присужденные арбитражем	76/2	91
4	Перечислены на расчетный счет расчеты по претензиям	51	76/2

Пример оформления хозяйственных операций по учету расчетов по долгосрочным кредитам.

Таблица 4 -хозяйственные операции по учету расчетов по долгосрочным кредитам.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета
1	Получение денежного кредита на расчетный счет организации	51	67
2	Отражены проценты по кредиту	91.2	67
3	Отражены дополнительные затраты связанные с получением кредита	91.2	60,76,71
4	Отражен возврат кредита	67	51

В пункте 3.3 следует изложить направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами в исследуемой организации в исследуемой организации.

По данной теме в четвертом разделе могут быть использованы следующие таблицы и рисунки:

Таблица 1 – Динамика доли дебиторской задолженности в составе активов организации

Показатели	___ г.	___ г.	___ г.	Изменение ____г. к ____г. (+,-)
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб. Удельный вес дебиторской задолженности, %: - в сумме оборотных активов - в общей сумме всех активов

Таблица 2 – Динамика доли кредиторской задолженности в составе обязательств

Показатели	___ г.	___ г.	___ г.	Изменение ____г. к ____г. (+,-)
Среднегодовая сумма, тыс. руб. - кредиторской задолженности - краткосрочных обязательств - всех обязательств (долгосрочных и краткосрочных) - всех пассивов, тыс. руб. Удельный вес кредиторской задолженности, %: - в сумме краткосрочных обязательств - в сумме всех обязательств - в общей сумме пассивов

Рис.1 – Динамика средней суммы дебиторской и кредиторской задолженности организации, тыс. руб.

Таблица 3 – Динамика состава и структура дебиторской задолженности (на конец года)

Виды задолженности	____ г.		____ г.		____ г.		Изменение в структуре ____г. к ____г. (+,-), %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные
Прочая
Итого		100,0		100,0		100,0	X

Таблица 4 – Динамика состава и структуры кредиторской задолженности (на конец года)

Виды задолженности	____ г.		____ г.		_____ г.		Изменение в структуре ___г. к ___г. (+,-), %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Кредиторская задолженность - всего
в том числе: - расчеты с поставщиками и подрядчиками
- авансы полученные
- расчеты по налогам и сборам

Таблица 5 – Динамика погашения дебиторской задолженности

Показатели	____ г.	____г.	____ г.
Сумма задолженности на начало года, тыс. руб.,
в т. ч. расчеты с покупателями и заказчиками
Возникло задолженности в результате хозяйственных операций, тыс. руб.,
в т. ч. расчеты с покупателями и заказчиками
Погашено задолженности, тыс. руб.,
в т. ч. расчеты с покупателями и заказчиками
Процент погашения всей дебиторской задолженности, %,
в т. ч. процент погашения задолженности покупателей и заказчиков

Таблица 6 – Динамика погашения краткосрочной кредиторской задолженности

Показатели	____ г.	____ г.	____ г.
Остаток задолженности на начало года, тыс. руб.,
в т. ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками
Возникло задолженности в результате хозяйственных операций, тыс. руб.,
в т. ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками
Погашено задолженности, тыс. руб.
в т. ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками
Процент погашения всей кредиторской задолженности, %
в т. ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками

Таблица 7 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	____ г.	____ г.	____ г.
Среднегодовая сумма задолженности, тыс. руб.: - дебиторской - кредиторской
Выручка, тыс. руб.
Темп роста задолжности, %: - дебиторской	Х
- кредиторской	Х
Оборачиваемость задолженности в оборотах: - дебиторской
- кредиторской
Период погашения задолженности, дни: - дебиторской
- кредиторской
Коэффициент покрытия (соотношение дебиторской и кредиторской задолженности)

Таблица 8 – Расчет потерь (экономии) от обесценивания задолженности под влиянием инфляции, тыс. руб.

Показатели	……г.	……г.	……г.
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности
Реальная сумма дебиторской задолженности
Потери от обесценивания дебиторской задолженности
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности
Реальная сумма кредиторской задолженности
Сумма экономии от обесценивания кредиторской задолженности
Реальные потери (-) или экономия (+) задолженности