6. Права и обязанности аудиторов.

При проведении аудита аудитор в праве:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит.

2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, учтенной в этой документации.

3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе аудиторской проверки.

4. Отказаться от проведения аудита и (или) от выражения своего мнения в аудиторском заключении в случае:

1. не предоставления аудируемым лицом всей необходимой документации.

2. выявленния в ходе аудита обстоятельств, оказывающих или способных оказать существенное влияние на мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.

5. Осуществлять иные права по договору на аудит, не противоречащие законодательству.

При проведении аудита аудитор обязан:

1. Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснование заключений и выводов по результатам аудита, а также информацию о своем членстве в СРО аудиторов.

2. Передавать в срок, установленный договором на оказание аудиторских услуг аудиторское заключение клиенту.

3. Обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и составленных в ходе проведения аудита в течение не менее пяти лет с года их получения.

4. Исполнять иные обязанности по договору на аудит, не противоречащие законодательству.

7. Права и обязанности аудируемого лица (клиента)

При проведении аудита клиент имеет право:

1. Требовать от аудитора обоснования его замечаний и выводов, а также информацию о его членстве в СРО.

2. Получать от аудитора заключение в срок, установленный договором.

3. Осуществлять иные права по договору на аудит, не противоречащие законодательству.

При проведении аудита клиент обязан:

1. Содействовать аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия.

2. Предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудитора исчерпывающие разъяснения в устной или письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения проверки сведения у третьих лиц.

3. Не предпринимать каких-либо действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемой документации.

4. Своевременно оплачивать аудиторские услуги в соответствии с договором, в том числе в случае, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией аудируемого лица, заключившего договор на оказание аудиторских услуг.

5. Исполнять другие обязанности по договору на аудит.

8. Независимость аудитора и аудиторская тайна

Одним из ключевых положений аудита является независимость аудитора и аудиторской организации от проверяемого им субъекта.

При осуществлении аудита аудитор не имеет права быть каким-либо образом заинтересованным в результатах проведения аудита или оказания консультационных услуг, или связанным с деятельностью клиента.

В соответствии со статьей Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08 аудит не может осуществляться:

1. аудиторскими организациями, руководители или иные должностные лица которых являются учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, несущими ответственность за ведение и организацию бухгалтерской отчетности; а также лицами, находящимися с ними в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети)

2. аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющимися их учредителями, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, в отношении любых дочерних предприятий, филиалов и представительств этих лиц, а также в отношении организаций, имеющих с аудитором общих учредителей.

3. аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течении трех лет непосредственно предшествующих проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской отчетности физическими или юридическим лицам, в отношении этих лиц.

4. аудиторами, являющимися лицами, указанными в пункте 1.

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудитора не может быть поставлен в какую-либо зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате проведенного аудита.

Принцип независимости аудитора определен в кодексе этики аудиторов России. В интересах общества в соответствии с требованиями данного кодекса все аудиторы должны быть независимы от клиентов и от третьих лиц.

Под независимостью понимают:

1. Независимость мышления – такой образ мышления, который позволяет формировать суждение, независимое от влияния сторонних факторов, способных скомпрометировать профессионализм такого суждения, который позволяет лицу действовать добровольно и объективно на основе знания законодательства.

2. Независимость поведения – избежание фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумная и информированная третья сторона, получившая информацию, включая любые меры предосторожности, могла бы поставить под разумное сомнение порядочность и объективность аудитора.

Аудиторы не в праве осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов либо угрозу возникновения этого конфликта.

Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудитора может повлиять на его выводы по результатам аудита или оказание аудиторских услуг.

В случае возникновение у аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к этому конфликту, аудитор обязан отказаться от соответствующих услуг.

Аудиторская тайна (п.2 ст.9 ФЗ «Об аудиторской деятельности»)

Все аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить аудиторскую тайну.

Аудиторская тайна – любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудитором при оказании им услуг в рамках своей профессиональной деятельности, за исключением:

1. сведений, разглашенных самими аудируемым лицом.

2. сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита

3. сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

Ни один орган государственной власти или иное третье лицо не имеет права изымать документы у аудитора, составляющие аудиторскую тайну, за исключением:

• предоставления рабочих документов на проверку при осуществлении внешнего контроля качества со стороны СРО или УФО представителям соответствующей проверяющей организации. Для СРО и УФО и их работников указанные документы также являются аудиторской тайной, которую они должны сохранить.

• предоставления документов аудитором по вступившему в силу решению суда лицам, определенным этим решением в соответствие с законодательством (судебные приставы).

В случае разглашения аудиторской тайны потерпевший (аудируемое лицо, клиент) имеет право требовать с виновника, разгласившего тайну (индивидуальный аудитор, аудиторская организация, работник СРО или УФО, СРО или УФО), компенсацию убытков в судебном порядке.