9.Примечания к финансовой отчетности.

В примечаниях указывается постоянное местонахождение орг-ции, если оно не овпадает с юридическим адресом. Дается краткое описание основных видов деятельности. Приводится численность персонала или среднесписочная численность, характеризующая объем выполненных операций. В примечаниях необходимо показать основные методические подходы к подготовке финансовой отчетности и раскрыть применяемую учетную политику. Примечания должны быть упорядочены, и каждая линейная статья отчета должна меть ссылку на примечание.

10.Взаимосвязь между формами отчётности.

Баланс

А П

Активы: д енежные средства

Обязательства

К апитал

Отчет о прибылях и убытках

Доходы

Расходы

Ч истая прибыль

Отчет об изменении в капитале

К апитал

Отчет о движении денежных средств

Инвестицион-ная

Операцион-ная

Ф инан-совая

11.Отчет о движении денежных средств: прямой метод.

Отчет о движении денежных средств – это совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

Поступление ден-х ср-в от пок-лей и заказчиков отраж-ся по прямому методу полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный счет, валютный счет и другие счета п/п.

Ден-е ср-ва, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу из кассы, а также с расчетного и иных счетов, отражаются в суммах реально оплаченных наличными деньгами и путем ден-х перечислений, т.е. мы используем кассовый метод.

По стр-ре отчет о движении ден-х ср-в имеет 3 раздела:

1. Движение ден-х ср-в от опреационной деят-ти; 2) движ-е ден-х ср-в от инвестиционной деят-ти; 3) движ-е ден-х ср-в от фин-й деят-ти.

В итоге мы получаем показатель чистый приток (отток) ден-х ср-в. Первый раздел, составляемый прямым или косвенным способом будет иметь значит-е различия. Второй и третий раздел будут одинаковыми. Методика составления отчета о движении ден-х ср-в прямым способом:

1.Смотрим потоки ден-х ср-в на синтетических счетах (касса, расчетный счет, валютный счет, аккредитивы и т.д.);

2.проводим классификацию хоз-х операций;

3.распределяем показатели на 3 раздела и подсчитываем итоги по каждому разделу;

4.подсчитываем чистый приток и отток ден-х ср-в, суммируя итоги по 3-ем разделам.

12.Отчет о движении денежных средств: косвенный метод.

Отправной точкой при построении отчета о движении ден-х ср-в косвенным способом явл-ся показатель прибыли в той сумме, в которой она указана в отчете о П и У. Далее эту сумму корректируют:

1)корректировка на вел-ну неден-х статей: ам-ция ОС, ам –ция НМА; П или У в форме неден-х активов и (или) обязательств;

2)корректировки на вел-ну П или У при продаже или выбытии внеоборотных активов. Продажа активов отличных ТМЗ не явл-ся осн-м видом деят-ти компании, а потому ее нужно классифицировать как инвестиц-ую деят-ть, а не операц-ую. Поэтому вел-ну прибыли необх-мо изменить на вел-ну П или У от продажи или выбытия внеоборотных активов, чтобы не было двойного счета.

3)корректировки в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу:

А) изменение оборотных активов. Чистая прибыль увеличится на величину уменьшения оборотных активов и наоборот. Например: наша дебиторская задолженность увеличилась на 25000 рублей, т.е. мы получим денег на 25000 меньше, чем это показано в отчете о П и У, который составлялся методом начисления, поэтому вел-ну прибыли необходимо скорректировать на вел-ну дебиторской зад-сти в сторону уменьшения;

Б) изменение краткосрочных обязательств. Сумма на которую увеличятся краткосрочные обяз-ва прибавляется к показателю прибыли. Например: наша кредиторская зад-сть увеличилась на 25000, что означает, что было израсходовано ден-х ср-в меньше,чем это отражено в отчете о П и У, поэтому вел-ну прибыли нужно увеличить на вел-ну кредиторской зад-сти.