Задача 5

Расчет затрат и прибыли для принятия решений.

Предприятие производит 3 изделия, данные по которым приведены в таблице 10.

Производственные возможности предприятия недостаточны для выпуска всех изделий в необходимом объеме и ограничены 1500 час. Необходимо определить какие изделия следует производить в течение отчетного периода.

Исходные данные по изделиям предприятия.

Таблица 10.

Изделие	Исходные данные			Расчетные показатели
	Планируемая реализация, шт.	Валовая прибыль на ед. изделия	Время на 1 ед. изделия	Прибыль на весь объем прод-ии	Время на весь объем прод-ии	Прибыль на 1 час работ, ден. ед.
1	340	18	10	6120	3400	1,8
2	332	17	9	5644	2988	1,9
3	297	10	5	2970	1485	2

Результат решения

Изделие	Планируемая реализация, шт.	Время на весь объем продукции, час.	Прибыль на весь объем прод-ии, ден. ед.
3	297	1485	2970
2	2	15	28,5
Итого:	299	1500	2998,5

Вывод: предприятие сможет выпустить 297 штук изделия №3 и 2 изделия №2, не превышая своих производственных возможностей, ограниченных 1500 часов. Прибыль на весь объем продукции составит 2998,5 ден. ед.

Задача 6

Предприятие производит продукцию нормативные издержки по которой представлены в таблице №11, а фактические данные в таблице №12. Необходимо определить все отклонения и сделать выводы.

Таблица 11

Нормативные издержки по продукции предприятия

Стоимость 1 м² основных материалов, ден. ед.	5
Затраты материалов на единицу, м²	13
Заработная плата основных производственных рабочих руб. час	6
Затраты труда на единицу, час	6
Величина переменных накладных расходов, руб. час	4
Величина переменных накладных расходов, час	3
Величина постоянных накладных расходов, руб. час	2
Величина постоянных накладных расходов, час	4
Нормативная цена реализации единицы продукции, руб. ед.	110
Объем производства и реализации, ед.	1180

Таблица 12

Фактические издержки по продукции предприятия

Стоимость 1 м² основных материалов, ден. ед.	6
Затраты материалов всего, тыс. м²	19
Заработная плата основных производственных рабочих руб. час	4
Затраты труда всего, тыс. час	7
Величина переменных накладных расходов всего, тыс. руб.	10
Величина постоянных накладных расходов всего, тыс. руб.	6
Фактическая цена реализации единицы продукции, руб. ед.	150
Объем реализации, ед.	1190
Объем производства, ед.	1280

Решение:

1. Определим отклонение по материалам.

а) Для расчета используем формулу:

ОЦ=(СЦ-ФЦ)*Кз, где

ОЦ- отклонение по материалам,

СЦ- стандартная (нормативная) цена,

ФЦ- фактическая цена,

Кз- количество приобретенного материала.

В результате изменения цен по материалам на единицу продукции отклонения составят:

(5-6)*(19000/1280)= -1*14,84= -14,84 руб. ед.

б) Определим отклонение от использования материалов по формуле:

ОМ=(СК-ФК)*СЦ, где

ОМ- отклонение от использования материалов необходимых для фактического выпуска продукции,

СК- нормативное количество материалов на ед.,

ФК- фактическое количество материалов на ед.,

СЦ- стандартная (нормативная) цена материалов.

13-(19000/1280)*5= -9,2 руб. ед.

в) Определим совокупное отклонение по материалам:

СОМ=СЗ-ФЗ, где

СЗ- стандартные затраты материалов, необходимые для фактического выпуска продукции,

ФЗ- фактические затраты материалов,

СОМ- совокупное отклонение по материалам.

(5*13)-6*(19000/1280) = 65-89,04= -24,04 руб. ед.

Проверка:

-14,84-9,2= -24,04 руб. ед.

Вывод: фактические затраты на материалы выше нормативных на 24,04 руб. на единицу продукции. Разница вызвана влиянием двух факторов:

• увеличением цены материалов,

• увеличением затрат.

В целом по статье «материалы» получен перерасход.

2. Определим отклонение по заработной плате.

а) определим отклонения по часовой тарифной ставке заработной платы:

ОЗП=(СС-ФС)*ФЧ, где

ОЗП- отклонения по заработной плате,

СС- стандартная часовая ставка,

ФС- фактическая стандартная ставка,

ФЧ- фактическое количество отработанных часов на ед. продукции.

(6-4)*(7000/1280)= 2*5,47= 10,94 руб. ед.

б) Отклонение по производительности труда:

ОПТ=(СЧ-ФЧ)*СС, где

ОПТ- отклонение по производительности труда,

СЧ- стандартное время затраченное на выпуск продукции,

ФЧ- фактическое время затраченное на выпуск продукции,

СС- стандартная часовая ставка по заработной плате.

6-(7000/1280)*6= 3,18 руб. ед.

в) Совокупное отклонение по заработной плате и труду:

СОТ=СЗ-ФЗ, где

СОТ- совокупное отклонение по заработной плате и труду,

СЗ- нормативные трудозатраты,

ФЗ- фактические трудозатраты.

(6*6)-4*(7000/1280)=36-21,88= 14,12 руб. ед.

Проверка:

10,94+3,18=14,12 руб. ед.

Вывод: фактические затраты на оплату труда меньше нормативных на 14,12 руб. на единицу продукции.

Разница вызвана двумя факторами:

• уменьшением часовой тарифной ставки,

• уменьшением производительности труда.

За счет снижения цены затраты ниже на 14,12 руб., а за счет уменьшения производительности цена выше на 3,18 руб.

В целом по статье «заработная плата» получена экономия.

3. Определим отклонение по переменным накладным расходам:

СОп.нр.=СР-ФР, где

СОп.нр.- отклонение по переменным накладным расходам,

СР- стандартные переменные накладные расходы,

ФР- фактические переменные накладные расходы.

(4*3)-(10000/1280)=12-7,8= 4,2 руб. ед.

Вывод: нормативные переменные накладные расходы выше фактических на 4,2 руб. на единицу продукции.

4. Определим отклонение по постоянным накладным расходам:

СОп.н.р.=СП.н.р.-ФП.н.р., где

СОп.н.р.- отклонение по постоянным накладным расходам,

СП.н.р.- стандартные постоянные накладные расходы,

ФП.н.р.- фактические постоянные накладные расходы.

(2*4)-(10000/1280)=8-7,8= 0,2 руб. ед.

Вывод: нормативные постоянные накладные расходы выше фактических на 0,2 руб. на единицу продукции.

5. Финансовый результат деятельности предприятия зависит от работы отдела продаж, на отклонение фактической прибыли от нормативной оказывает влияние объем продаж и уровень цен на продукцию.

Рассчитаем:

а) отклонение валовой прибыли по ценам на продукцию.

б) отклонение по объему продаж.

1) определим совокупное отклонение валовой прибыли, по формуле:

СОво=(ФП-СП)*ФР, где

ФП- фактическая прибыль,

СП- стандартная прибыль,

ФР- фактический объем продаж.

Чтобы рассчитать это отклонение необходимо определить фактическую и нормативную себестоимость на единицу изделия.

Рассчитаем нормативную себестоимость:

Материалы	5*13=65
Заработная плата с отчислениями	6*6=36
Переменные накладные расходы	4*3=12
Постоянные накладные расходы	2*4=8
Итого нормативная себестоимость	121
Цена реализации ед. изделия	110
Прибыль на ед. продукции	110-121= -11

Рассчитаем фактическую себестоимость:

Материалы	6*(19000/1280)=89,1
Заработная плата с отчислениями	4*(7000/1280)=21,9
Переменные накладные расходы	10000/1280=7,8
Постоянные накладные расходы	6000/1280=4,7
Итого фактическая себестоимость	123,5
Цена реализации ед. изделия	150
Прибыль на ед. продукции	150-123,5=26,5

Определим отклонение валовой прибыли:

26,5-(-11)= 37,5 руб.

Вывод: предприятие получает валовую прибыль от продажи продукции на 37,5 руб. на единицу продукции при снижении цены за реализуемую продукцию за счет более низкой фактической себестоимости.

2. Отклонение по объему продаж:

Оо.п.=(Фо-Со)*СН, где

Фо- фактический объем продаж,

Со- сметный объем продаж,

СН- сметно-нормативный объем продаж.

(1190-1180)*(-11)= -110 руб.

Вывод: в результате снижения фактического объема, по сравнению со сметным (нормативным), предприятие получает убыток в размере 110 руб.

Все полученные отклонения на единицу продукции и на весь объем продаж представим в таблице №13

Таблица 13

Отклонение нормативных данных от фактических

№ п/п	показатели	Сумма отклонений
		На ед. продукции	На фактический объем продукции
1	Отклонение по материалам: В результате изменения цены. б) В результате изменения нормативов расхода материала. в) Совокупное отклонение по материалам.	-14,84 -9,2 - 24,04	-17659,6 -10948 28607,6
2	Отклонение по заработной плате с начислением: а) по часовой тарифной ставке б) по производительности труда в) совокупное отклонение по оплате труда	10,94 3,18 14,12	13018,6 3784,2 16802,8
3	Отклонение по переменным накладным расходам	4,2	4998
4	Отклонение по постоянным накладным расходам	0,2	238
	Итого отклонение по себестоимости продукции
5	Отклонение по валовой прибыли	37,5	44625
6	Отклонение по объему продаж		-110