Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Tema_11_Uchet_finansovykh_vlozheny_Kaf_FD_i_BU.doc
Скачиваний:
3
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
142.85 Кб
Скачать

3. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения»

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»,

58-2 «Долговые ценные бумаги»,

58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Вклады в уставные капиталы, в акции других организаций учитывают на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут производиться денежными средствами или другими активами организации (основными средствами, нематериальными и прочими активами).

Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.

При взносе в счет вклада денежных средств с расчетного, валютного счетов в бухгалтерском учете оформляется запись:

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При взносе в счет вклада основных средств, нематериальных активов, материалов, готовой продукции и другого имущества оформляется запись:

Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», др.

Основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, которая формируется на счетах 01 и 04 в результате оформления проводок:

Д-т 02 К-т 01-9 «Выбытие основных средств» и Д-т 05 К-т 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывается по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов (Д 58-1 К 91-1) или прочих расходов (Д 91-2 К 58-1).

Начисление доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91-субсчет 1 «Прочие доходы».

При поступлении доходов дебетуют счета 51 или 52 и кредитуют сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Возврат вклада денежными средствами в пределах суммы вклада отражается записью:

Дебет 51, 52 Кредит 58-1 «Паи и акции».

Возврат вклада имуществом отражается по дебету счетов имущества и кредиту субсчета 58-1 «Паи и акции»: Дебет 01, 10, 43, 04, др. Кредит 58-1 «Паи и акции».

4. Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Фактические затраты на приобретение облигаций отражаются по дебету счета 58-субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности подлежащие передаче в счет вложений.

На сумму покупной стоимости облигаций делается проводка: Д-т 58-2 К-т 51.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.

Сумму начисленных доходов (процентов) по долговым обязательствам отражают проводкой: Д-т сч. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».

Получение дохода по долговым обязательствам отражается записью: Д-т 51 К-т 76-3.

Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат.

В случае если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг (облигаций) выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Это отражают следующими записями:

Д-т 76-3 К-т 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Д-т 91-2 К-т 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период.

Другой вариант списания суммы превышения:

Д-т 76 К-т 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;

Д-т 76 К-т 91-1 – на разницу между суммой дохода по облигациям и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Либо составляется сложная проводка:

Дебет сч. 76-3 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Кредит сч. 58-2 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;

Кредит сч. 91-1 – на разницу между суммой дохода по облигациям и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если покупная стоимость ценных бумаг (облигаций) ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Это оформляется следующими проводками:

Д-т 76-3 К-т 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Д-т 58-2 К-т 91-1 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги, приходящейся на данный период.

Таким образом, к моменту погашения облигаций их оценка, по которой они числятся на счете 58-2, будет равна номинальной стоимости (сумма покупной стоимости облигации плюс разница между покупной и номинальной стоимостью).