1. российские организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. постоянные представительства иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и упла­чивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юриди­ческими консультациями.

Налоговые агенты производят исчисление сумм налога нарас­тающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется базовая налоговая ставка — 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщи­ку, при фактической выплате указанных денежных средств на­логоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчислен­ную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоя­тельств письменно сообщить в налоговый орган по месту сво­его учета о невозможности удержать налог и сумме задолжен­ности налогоплательщика.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налого­вым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Наряду с общими правилами исчисления налога на прибыль физических лиц Налоговый кодекс РФ устанавливает особенно­сти исчисления сумм налогов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, за­нимающимися частной практикой в отношении отдельных видов доходов:

1. на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или догово­рам аренды любого имущества;

2. от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3. от источников, находящихся за пределами РФ;

4. при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5. при получении выигрышей, выплачиваемых организатора­ми лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

38. Ндс: порядок использования права на налоговый вычет.

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

Налоговые вычеты – затраты орг-ий, равные сумме НДС, предъявленной поставщиками в цене приобретенных товаров (работ, услуг):

1. предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров товаров (работ, услуг) на терр-ии РФ;

2. Уплаченные налогоплательщиком при вводе товаров на таможенную терр-ию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения;

3. Удержанные и уплаченные налоговыми агентами.

39. Ндфл: Устранение двойного налогообложения

НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Устранение двойного налогообложения — понятие, используемое в главах 23 и 25 НК, означающее зачет сумм уплаченных или удержанных источником выплаты налогов иностранных государств.

1) Для целей взимания налога на прибыль организаций с доходов, полученных российскими организациями из источников за пределами РФ, устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 311 НК.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организации в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога на прибыль организаций, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Зачет может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ. Документ должен быть заверен налоговым органом соответствующего иностранного государства в случае, если налоги уплачены самой организацией. Для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, необходимо подтверждение налогового агента.

2) Для целей взимания налога на доходы физических лиц, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами РФ по доходам, полученным из источников за пределами РФ и физическими лицами — нерезидентами РФ по доходам из источников в РФ, устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 232 НК.

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором и (или) соглашением об избежании двойного налогообложения.

2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в орган МНС следующие документы:

официальное подтверждение того, что он является резидентом гос-ва, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;

документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.