34. Водный налог: налоговая база, налоговые ставки.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогопла­тельщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены раз­личные налоговые ставки, налоговая база определяется нало­гоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Налоговая база определяется:

1. при заборе воды — как объем воды, забранной из водного объ­екта за налоговый период (на основании показаний водоизме­рительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды или норм водопотребления);

2. при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) — как площадь предоставленно­го водного пространства (определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае от­сутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации);

3. при использовании водных объектов:

4. без забора воды для целей гидроэнергетики - как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

5. для целей лесосплава в плотах и кошелях - как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за на­логовый период, выраженного в тысячах кубических мет­ров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, де­ленного на 100.

Налоговым кодексом РФ установлены ставки водного налога:

1) при заборе воды:

• из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользо­вания (в руб. за 1 тыс. куб. м воды);

• территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов во­допользования (в руб. за 1 тыс. куб. м морской воды);

2) при использовании акватории:

• поверхностных водных объектов, за исключением лесоспла­ва в плотах и кошелях (в тыс. руб. в год за 1 кв. км исполь­зуемой акватории);

• территориального моря РФ и внутренних морских вод (в тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории);

• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (в руб. за 1 тыс. кВт/ч электроэнергии);

• при использовании водных объектов для целей лесосплава в пло­тах и кошелях (за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и коше­лях древесины на каждые 100 км сплава).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

35. НДФЛ: профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления. НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Профессиональные налоговые вычеты – это расходы, связанные с определенной профессиональной деятельностью налогоплательщика. Например, данные расходы осуществляют физические лица- предприниматели; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; граждане, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско- правового характера; авторские вознаграждения.

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету. В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.