24. Ндпи: понятие «добытое полезное ископаемое», налоговая база.

Добытым полезным ископаемым признается продукция горно­добывающей промышленности и разработки карьеров, содер­жащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) ми­неральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международ­ному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации.

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

газовый конденсат; газ горючий природный; товарные руды металлов:

черных (железо, марганец, хром); цветных (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы); редких, образующих собственные месторождения (титан, цир­коний, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ва­надий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий); многокомпонентные комплексные руды; полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический пе­редел);

горно-химическое неметаллическое сырье; горнорудное неметаллическое сырье; иные полезные ископаемые.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением попутного газа) из всех видов ме­сторождений углеводородного сырья как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Обязанность по определению налоговой базы возложена на на­логоплательщика в отношении каждого добытого полезного ископаемого. При этом плательщик данного налога самостоя­тельно:

определяет количество добытого полезного ископаемого;

производит оценку стоимости добытых полезных ископаемых.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующе­го за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным иско­паемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уп­лате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

25.Ндфл: объект налогообложения, налоговая база.

НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

1. в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми рези­дентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату­ральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению; по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена базовая на­логовая ставка - 13%, налоговая база определяется как денеж­ное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена базовая налоговая ставка — 13% и подлежащих налогообложе­нию за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой нало­говых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нало­говые ставки, налоговая база определяется как денежное выра­жение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, не применяются;

Помимо общих правил, НКРФ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы при получении доходов:

1. в натуральной форме;

2. в виде материальной выгоды;

3. по договорам страхования;

4. физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

5. по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инстру­ментами срочных сделок, базисным активом по которым яв­ляются ценные бумаги;

6. отдельных категорий иностранных граждан.