1.Экономическая сущность ндс. Плательщики налога.

Модель была разработана в 1953 г. фр.экономистом М.Лоре.

НДС позволяет гос-ву получать часть дохода на каждой стадии движения товара вплоть до конечного потребителя.

В РФ НДС был введен с 1992г.

НДС в России явл. не только основным косвенным налогом, но и главным налогом в формировании доходной части фед.бюджета. Занимает первое место в налоговых доходах федерального бюджета и второе – в доходах консолидированного бюджета РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые др.орг-ии, образованные в соответствии с законодательством иностранных гос-в, но осуществляющие производственную или иную коммерческую деят-ть на российской территории. При этом иностранные орг-ии осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в России. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осущ-ся налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

При ввозе товаров на тер-ию России плательщиком явл. декларант либо др. лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларацию

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком явл. сторона, их передающая.

Лица, занимающиеся предпринимательской деят-тью без образования юридич.лица, явл. плательщиками данного налога при определен.условиях.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:

1. Налогоплательщики, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб.

2. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН)

Определения:

1.НДС — это федеральный кос­венный налог, взимаемый на всех стадиях произв-ва и реа­лизации товаров (работ, услуг).

2. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

Добавленная стоимость – это разница м/у ст-стью реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ-ва и обращения.

2. Налог на прибыль организации: налогоплательщики, объекты налогообложения. Доходы от реализации и внереализационные доходы. Под налогом на прибыль понимается форма изъятия в бюджет части прибыли организации. Налог на прибыль является прямым налогом.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются юридические лица: российские; иностранные, осуществляющие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ и международные.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации:

1. перешедшие на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности;

2. применяющиеУСН, учета и отчетности;

3. являющиеся плательщиками ЕСХН;

4. уплачивающие налог на игорный бизнес;

5) ЦБ РФ по прибыли, полученной от деят-ти связанной с регулированием денежного обращения.

Объектом обложения налогом на прибыль организаций призна­ется прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшен­ные на величину произведенных расходов;

2. иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на вели­чину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (дивиденды, выплачиваемые иноорганизации акционеру российских организаций; процентный доход от долговых обязательств любого вида, в т.ч. облигаций; доходы от реализации акций, российских орг-ий; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на тер-ии РФ; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от международных перевозок и т.д.)

Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на доходы:

1. от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка организации), учитываемые исходя из цены сделки;

2. внереализованные, полученные в натуральной форме и учи­тываемые при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного произв-ва, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с рас­четами за реализованные товары (работы, услуги), или иму­щественные права, выраженные в денежной и (или) нату­ральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы, которые не относятся к доходам от реализации, т.е. полученные от не основной деят-ти, которые возникают от случая к случаю или носят разовый характер. Наиболее существенными явля­ются внереализованные доходы:

1. от долевого участия в других организациях, за исключением до­хода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2. сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком;

3. предоставления в пользование прав на рез-ты интеллекту­альной деят-ти;

4. в виде: - процентов, полученных по договорам займа, кредита, бан­ковского счета, банковского вклада, а также по ценным бу­магам;

• сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

• безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

• дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

• положительной (отрицательной) курсовой разницы, обра­зующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

• признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение дого­ворных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Необлагаемый доход: имущество и имущественные права (работы, услуги), полученные в порядке предварительной оплаты товара (работ,услуг) или полученные в порядке залога или задатка; средства, полученные в виде безвозмездной помощи; имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти; средства, полученные по договору кредита, займа и т.д.