Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки1

Права должностных лиц:

– входить в помещения и на территории проведения таможенного осмотра, в том числе с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых;

– требовать от лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей предъявления товаров для проведения осмотра;

– привлекать специалистов, экспертов для оказания содействия в проведении осмотра помещений и территорий.

Обязанности должностных лиц:

– проводить таможенный осмотр помещений и территорий в установленные сроки (1день, в исключительных случаях не более 3-х дней);

– вносить в акт таможенного осмотра помещений и территорий сведения, выявленные в результате таможенного осмотра помещений и территорий, а также пояснения лиц, присутствующих при таможенном осмотре помещений и территорий;

– не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;

– обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;

– хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;

Учет товаров, находящихся под таможенным контролем – форма таможенного контроля, позволяющая таможенным органам накапливать информацию о товарах, перемещаемых через таможенную границу, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

Введение данной формы таможенного контроля – новация ТК ТС. Все полномочия по определению порядка применения указанной формы таможенного контроля переданы государствам - членам Таможенного союза. Примером акта, регламентирующего учет товаров в России, может служить Приказ ФТС РФ от 13.01.2011 № 74 «Об утверждении Порядка учета таможенными органами условно выпущенных товаров, находящихся под таможенным контролем».

Проверка системы учета товаров и отчетности – форма таможенного контроля, предоставляющая право таможенным органам контролировать систему учета и отчетности по перемещаемым через таможенную границу товарам лиц, для которых ведение такого учета является обязательным.

Таможенные органы контролируют систему учета и отчетности:

– у уполномоченных экономических операторов;

– у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

– у лиц, пользующихся и владеющих иностранными товарами.

Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза, в России – актами Федеральной таможенной службы¹.

Способы таможенного контроля

Наряду с формами таможенного контроля, закрепленными ст. 110 ТК ТС, существует значительное количество таможенных операций, связанных с осуществлением таможенными органами функций контроля и надзора в области таможенного дела. В связи с этим можно сформулировать понятие, отсутствующее в таможенном законодательстве – способы таможенного контроля, под которыми понимаются действия таможенных органов, способствующие проведению различных форм таможенного контроля.

В связи с отсутствием легального определения способов таможенного контроля их перечень является открытым. К способам таможенного контроля можно отнести:

– истребование документов и сведений;

– таможенную идентификацию;

– экспертизы и исследования;

– задержание товаров.

Истребование необходимых документов и сведений является условием использования таких форм контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией. К таким формам контроля можно отнести, например, проверку документов и сведений, таможенную проверку, проверку системы учета и отчетности

В соответствии с пунктом 3 ст. 111 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме.

В соответствии с пунктом 1 ст. 121 ТК ТС таможенные органы вправе требовать у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Таможенная идентификация – способ производства таможенного контроля, применяемый таможенными органами в целях конкретизации предмета проверки, то есть обращения внимания на отдельные индивидуальные признаки предмета (целостность средств таможенной идентификации, установление тождества характеристик товара его документальному описанию и т.д.).

Применение идентификации в процессе осуществления таможенного оформления и контроля во многих случаях является необходимым условием совершения таможенных операций, например:

– при оформлении таможенного транзита (ст. 216 ТК ТС);

– при применении таможенного режима временного ввоза (ст. 278.1 ТК ТС);

– при производстве таможенного контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 333.3ТК ТС).

Перечень способов идентификации открытый и может быть дополнен с учетом общих принципов осуществления таможенного контроля. Обычно к способам отражения индивидуальных признаков при идентификации относят:

– наложение пломб, печатей;

– нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки;

– наложение идентификационных знаков;

– проставление штампов;

– взятие проб и образцов;

– описание товаров;

– составление чертежей.

Таможенная идентификация может способствовать производству таких форм таможенного контроля как:

– таможенный осмотр товаров;

– таможенный досмотр товаров;

– проверка документов;

– проверка маркировки товаров.

Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования (cт.137 ТК ТС).

Целями таможенной экспертизы являются:

– выявление фактов недостоверного декларирования;

– установления подлинности документов, способа изготовления реквизитов документа, давности выполнения рукописной записи (текстов) и т.д.;

– установление правильности взимания таможенных пошлин;

– установление качества товаров;

– исследования количественного и качественного состава товаров, на предмет идентификации и соответствие ЕТН ВЭД ТС;

– установление соответствия товаров таможенной декларации;

– установление соответствия товаров нормам безопасности;

– оценка и согласование норм выхода продуктов переработки, с учетом технологии используемой на таможенных территориях и других территориях;

– оценка наличия товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам);

– исследования химического состава и физических свойств товаров;

– определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю;

– определение художественной и культурной ценности товаров.

Экспертиза назначается в тех случаях, когда для разъяснения возникших вопросов в процессе совершения таможенных операций требуются специальные познания.

Назначение экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами.

Экспертом может быть любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями в данной области.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, транспортных средств, а так же документов (таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных), необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, письменно уведомляется о назначении таможенной экспертизы таможенным органом не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении такой экспертизы.

Случаи оснований для отказа в проведении экспертизы указаны в п. 5 ст. 138 ТК ТС, данный список по своему содержанию не является исчерпывающим и может дополняться в соответствии с законодательством членов Таможенного союза.

Отказ оформляется в письменной форме с указанием причин отказа. Все представленные материалы возвращаются таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.

Срок проведения экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов Таможенного союза.

Срок может продлеваться с письменного разрешения начальника (заместителя начальника) таможенного органа с указанием причин, за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В таком случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.

Товар не может быть выпущен до получения заключения эксперта.

Срок проведения экспертизы может быть приостановлен. Срок приостановления не может превышать 10 рабочих дней. Список оснований приостановления, указанный в ТК ТС, также не является исчерпывающим.

Существует возможность выделить различные виды экспертиз.

В зависимости от содержания – идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая.

В зависимости от числа экспертов – единоличная, комиссионная, комплексная.

В зависимости о места в процессе таможенного контроля – первичная, дополнительная и повторная экспертизы.

Порядок повторной таможенной экспертизы на таможенной территории Таможенного союза определяется решением Комиссии Таможенного союза¹.

Взятие проб и образцов в большинстве случаев является часть операций, связанных с проведением экспертизы, но может рассматриваться в качестве самостоятельного способа таможенного контроля.

При отборе проб и образцов при необходимости могут присутствовать таможенные эксперты. При отборе проб и образцов составляется акт в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению декларанту или лицу, обладающему полномочиями в отношении данных товаров. Пробы и образцы отбираться в минимальных количествах.

Пробы и образцы могут отбираться и в отсутствие декларанта либо иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. В данном случае отбор осуществляется в присутствии 2 понятых.

Таможенная экспертиза завершается составлением заключения эксперта.

В п. 1 ст. 142 ТК ТС прописаны сведения, которые должны содержаться в заключении таможенного эксперта.

Все материалы и документы, иллюстрирующие заключение, прилагаются к нему.

Если экспертиза проводилась несколькими экспертами, то заключение подписывается всеми и заверяется печатью организации проводившей таможенную экспертизу.

Должна быть подписана и иметь печать каждая страница заключения.

Выводы излагаются в виде ответов на поставленные вопросы. Последовательность ответов соответствует последовательности вопросов.

Заключение оформляется в письменной форме в 2-х экземплярах. Один остается в организации проводившей экспертизу, а второй направляется таможенному органу, по запросу которого проводилась таможенная экспертиза.

Задержание товаров – процедура изъятия и хранения товаров и документов таможенными органами вследствие непринятия декларантом либо лицом, обладающим полномочиями в отношении данных товаров, своевременных мер в отношении указанных товаров, несоблюдение ими своих обязанностей по совершению определенных действий, совершение ими административного правонарушения или преступления.

Легального определения задержания ТК ТС не содержит, указанное определение может быть сформулировано на основе анализа норм, связанных с данным способом таможенного контроля.

Целями задержания товаров являются выявление и пресечение административных правонарушений и преступлений, а также принятие решений в отношении таких товаров, перемещаемых с нарушениями таможенного законодательства должностными лицами таможенных органов.

Задержание товаров может производиться:

– при несоблюдении запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу;

– при несоблюдении срока временного хранения товаров, сроков подачи таможенной декларации, при отзыве таможенной декларации;

– при наступлении последствий изъятия (ареста) товаров, помещенных под таможенную процедуру;

– при несоблюдении срока и условий хранения товаров на таможенном складе;

– при завершении таможенной процедуры беспошлинной торговли;

– в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством.

Должностные лица таможенных органов задерживают товары, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений. В этих случаях изъятие будет регламентироваться нормами УПК РФ и КоАП РФ. В случае задержания товаров составляется протокол по форме, определенной Комиссией Таможенного союза. Копия вручается перевозчику, владельцу СВХ и иному лицу, во владении которого находятся задержанные товары. Задержанные товары хранятся на складах временного хранения или иных местах, определенных таможенными органами. Расходы по задержанию товаров несут лица, которым фактически возвращается товар.

При невостребованности товаров, либо при невозможности передачи их декларанту таможенный орган передает для реализации задержанные товары по акту приема – передачи уполномоченному органу.¹ Указанный орган принимает от таможенного органа товары для учета, оценки и распоряжения не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления.

Реализация товаров осуществляется по рыночным ценам. Распоряжение товарами осуществляется в возможно короткие сроки, но не позднее 3 месяцев с даты составления акта приема – передачи. Срок реализации может быть продлен, но не более, чем на 2 месяца.

Таможенный орган не позднее, чем за 15 дней до истечения срока хранения товаров в письменной форме уведомляет декларанта, либо собственника товаров. А если собственником является иностранное лицо, либо если сведения о собственнике товаров отсутствуют, то лицо, у которого находились товары на момент задержания.

Таможенный орган также составляет акт об истечении сроков хранения товара не позднее дня, следующего за днем истечения срока. Этот акт составляется в 2 экземплярах и не позднее 3 рабочих дней направляется заказным письмом указанным лицам.

Срок хранения задержанных товаров определяется одним месяцем, а скоропортящихся товаров – в течение 24 часов. Товары же, запрещенные к ввозу на таможенную территорию или вывозу с нее хранятся в течение 3 суток. Сроки хранения начинают исчисляться со дня задержания таких товаров.

Возврат задержанных товаров и документов производится декларантам. При возврате задержанных документов составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, которому возвращаются товары и документы. В случаях, если декларирование не производилось, то такие товары возвращаются собственнику. А в случаях, когда собственником является иностранное лицо, либо если таможенному органу не известно о собственнике задержанных товаров, такие товары возвращаются лицу, во владении которого они находились на момент задержания.

Товары, расходы по хранению и реализации которых превышает их стои­мость, подлежат уничтожению.

Расходы на уничтожение возмещаются декларантом, а также иными лицами, а при их отсутствии – за счет средств бюджета государства.

При реализации товаров, из полученных сумм удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении данных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, во вторую очередь – расходы по транспортировке, хранению и реализации товаров.

Полученные суммы возвращаются декларанту или собственнику товаров в течение трех месяцев со дня, следующего за днем поступления денежных средств от реализации.

Таможенные органы должны уведомить вышеуказанных лиц о наличии подлежащих возврату сумм, полученных от реализации товаров.