2.6. Учет и аудит кредитных операции

Современные банки оказывают широкий спектр услуг клиентам, применяют новейшую технику банковских операций, обеспечивают высокий уровень обслуживания. Главная экономическая функция банков – кредитование, осуществляемая для финансирования потребительских и инвестиционных целей предприятий, организаций, физических лиц и государственных органов.  От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими клиентов. Реализуя функцию кредитования, банки тем самым обеспечивают свою ликвидность, а значит, и стабильность функционирования в системе рыночных отношений.

Учет кредитных операций:

1) При выдаче кредита за счет собственных средств банка:

При обслуживании кредита отдел кредитных операций контролирует сроки погашения кредита и вознаграждения, их очередность в соответствии с условиями договора.

2) Отдел учета кредитных операций производит начисления вознаграждения согласно условиям договора, при этом используется период начисления исходя из количества календарных дней, в соответствии с правилами применения банками метода исчисления при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением правления Национального банка РК от 24.01.96 г. № 11. При этом осуществляются следующие проводки:

- Д 1730 «Начисленные доходы по межбанковским кредитам»;

- Д 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам»;

- К 4411 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам».

3) Если кредиты предоставлены в иностранной валюте, то начисление вознаграждения оформляется бухгалтерской проводкой:

- Д 1705 «Начисленные доходы по краткосрочным ресурсам»;

- К 1858 Короткая валютная позиция одновременно;

- Д 1859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге;

- К - 4411.

4) При выдаче кредита физическим лицам осуществляется следующая проводка:

- Д 1411 — субсчет физического лица;

- К 2211 «Депозиты до востребования клиентов».

В целом общая структура кредитной системы схематично может быть представлена следующим образом: (см.приложение К)

Кредитование физических и юридических лиц для банков является одним из основных способов получения регулярного дохода. Поэтому кредитование и считается основным видом деятельности банков. Кредитование осуществляется по различным направлениям и схемам: кредитование бизнеса, кредиты на покупку жилья, автокредитование, кредиты на потребительские нужды и многие другие.

Выпущенные финансовые инструменты или их компоненты классифицируются как обязательства АО «ЖССБ», если в результате договорного соглашения Банк имеет обязательство, либо поставить денежные средства или иные финансовые активы, либо исполнить обязательство иным образом, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или других финансовых активов на фиксированное количество собственных долевых инструментов.

Такие инструменты включают в себя задолженность перед правительством, средства кредитных организаций и средства клиентов. После первоначального признания заемные средства с нерыночными условиями отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента (Приложение З).

Рисунок 6. Данные по по заключению договоров ЖСС и выданных займов АО «Жилстройсбербанк Казахстана»

Рисунок 7. Динамика и количество выданных займов АО «Жилстройсбербанк Казахстана»

АО «ЖССБ» доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках при прекращении признания обязательств, а также в процессе амортизации.

Аудит. Кредитование клиентов на возвратной, срочной, платной основе является одной из основных операций банков.  Аудит кредитных операций проводится в соответствии с гражданским Кодексом РК, Законом РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»,  Законом РК «Об ипотеке», Законом РК «О финансовом лизинге», Законом РК «Об акционерных обществах», Закон РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Правилами классификации активов, условных обязательств и создания провизии (резервов) против них, с отнесением их к категории сомнительных и безнадежных, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РК от 16.11.2002г. №465, Положением «О порядке регистрации Национальным Банком РК договоров гарантий и поручительств, выданных банками второго уровня» от 25.07.1997г. №288, Правилами ведения документации по кредитованию банками второго уровня», утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16.08.1999г. № 276 с изменениями от 31.01.2001г. №15, от 01.08.2002г. №279, Кредитной политикой банка, внутренними инструкциями и положениями по кредитованию банка.

Для осуществления аудита кредитных операций необходимо произвести выборку из кредитного портфеля отдельных кредитов с различными сроками кредитования по заемщикам различных форм собственности и организационно-правовых образований. По выбранным кредитам запрашивается досье в отделе кредитования.

Цели аудита кредитных операций банка:

1. Проверка  на предмет полноты и  качества  формирования   кредитных   досье   в соответствии с Правилами ведения документации по кредитованию банками второго уровня, утвержденными постановлением Правления НБ РК, Кредитной политики  банка,  внутренними  инструкциями  и  Положениями  по  проведению соответствующих видов кредитования.

2.Проверка качество залогового имущества выданных кредитов и их оценка;

3.Проверка правильности начисления вознаграждения по займам, отражение проводок по выдаче и гашению займов, согласно учетной политики и внутренним инструкциям банка;

4.Проверка правильности удержания и оплаты комиссионного сбора по выданным и пролонгированным займам, согласно учетной политики и внутренним инструкциям банка;

5.Проверка качества ссудного  портфеля,  согласно правил классификации активов, условных обязательств и создания провизии (резервов) против них, с отнесением их к категории сомнительных и безнадежных

6.Аудит на предмет соблюдения значения коэффициента КЗ одного заемщика, согласно положения о пруденциальных нормативах.

Информационной базой при осуществлении аудита кредитных операций служат: кредитное досье заемщиков,  кредитная политика банка, положение о кредитном отделе, протоколы собраний кредитного комитета, распоряжения руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов, ссудные счета клиентов и др.