Содержание

1.1 Роль НДПИ в бюджетно-налоговой системе 6

1. Нормативно-правовое регулирование налога на добычу полезных ископаемых………………………………………………………...…...……10

2. Зарубежный опыт налогообложения добычи полезных ископаемых……11

2. Практика исчисления и уплаты НДПИ……………………...………………14

2.1 Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых………….14

2.2 Особенности налогообложения нефти и нефтепродуктов в Российской Федерации……………………………………………………………………..18

2.3 Пример расчета налога на добычу полезных ископаемых…………...23

3. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых……………27

3.1 Проблемы и пути совершенствования налога на добычу полезных ископаемых……………………………………………………………………27

Заключение…………………………………………………………………….31

Список использованных источников………………………………………..33

Введение

Сфера добычи полезных ископаемых составляет основу экономики России. Так, добыча нефти и газа обеспечивает более 2/3 общего производства и потребления первичных энергоресурсов и представляет собой главный источник валютных и налоговых поступлений в казну государства. Экспортные поступления от продажи энергетических ресурсов обеспечивают около 50% внешнеторгового оборота. Доля нефтегазодобычи во внутреннем валовом продукте страны составляет более 40%.

Налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) введен в действие с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» (далее - Закон N 126-ФЗ), которым Налоговый кодекс РФ был дополнен гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».

Данный налог заменил действовавшие до указанного периода три вида налоговых платежей, уплачиваемых при пользовании недрами, - плату за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат. При этом первые два вида платежа были установлены Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах» (далее - Закон «О недрах»), включающим раздел платности пользования недрами, который носил рамочный характер и не давал достаточно четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов при пользовании недрами.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом и выступает основным в системе обязательных платежей за пользование природными ресурсами. Налог был установлен в российской налоговой системе в 2002 г. и заменил плату за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Порядок налогообложения добычи полезных ископаемых определен гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Отрасли по добыче нефти и газа составляют основной бюджетообразующий сектор экономики России: в 2010 г. их вклад составил 1,8 трлн руб., или 23% всех налоговых поступлений. Кроме того, значительны поступления вывозных таможенных пошлин на нефть и газ - 1,8 трлн руб., или 54% всех доходов от внешнеэкономической деятельности.

Во многом это объясняется высокой налоговой нагрузкой (отношение суммы налогов и таможенных пошлин к выручке). Так, в секторе добычи нефти фискальная нагрузка достигает 80 - 85% выручки. При этом наибольший удельный вес в налоговой нагрузке занимают вывозные таможенные пошлины на нефть, а отношение ставки НДПИ с учетом коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, к цене нефти на мировых рынках составляет около 20%.

В газовой отрасли налоговая нагрузка существенно ниже: эффективная ставка НДПИ при продажах газа горючего природного на экспорт составляет около 2% выручки, на внутреннем рынке - около 10%.

Роль поступлений от добычи иных полезных ископаемых в бюджете несущественна, невысока и доля НДПИ в выручке отраслей по добыче этих полезных ископаемых.

Как показывает анализ правоприменительной практики, добыча полезных ископаемых недостаточно урегулирована законодательством, другими нормативными актами. Как следствие, возникает множество спорных ситуаций.

В силу всего вышесказанного представляется что выбранная тема курсовой работы на сегодняшний день имеет актуальный характер.

Цель данной курсовой работы является исследование особенностей налога на добычу полезных ископаемых, с целью разработки рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

1. Определить место НДПИ в системе ресурсных платежей;

2. Рассмотреть нормативное регулирование НДПИ;

3. Исследовать основные элементы НДПИ;

4. Изучить практику расчета НДПИ на условном примере;

5. Рассмотреть пути совершенствования НДПИ.

Период исследования 2010-2012 гг.

Теоретической базой исследования явился Налоговый Кодекс РФ, Закон «О недрах», а так же труды отечественных и зарубежных авторов в области налогов и налогообложения.