48. Ндфл. Плательщики и объекты налогообложения.

Плательщики резиденты и нерезиденты РФ ,получающие доходы от источников на территории РФ. Налоговые резиденты это физлица,которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году.

Объекты налогообложения:

1. Доходы в денежной или натуральной форме от источников в Рф за календарный год, в том числе ЗП и вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей (премия,бонусы).

2. Доходы от сдачи имущества в аренду.

3. Доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащегофиз лицу.

4. Доходы полученные налоговыми резидентами за пределами РФ.

49. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.

Признание конкретного предпринимателя налоговым резидентом РФ или налоговым нерезидентом РФ непосредственно определяет режим налогообложения его доходов на территории РФ. Объектом налогообложения для физ лиц, являющихся налоговыми резидентами Р Ф, признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами Р Ф. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ. Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в РФ. Физ лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог по правилам в отношении сумм доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности. Предприниматели должны самостоятельно определить сумму доходов, облагаемых по различным ставкам. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы НП, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Такими доходами будут являться доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, и все прочие доходы, которые предприниматель получал вне рамок предпринимательской деятельности. Перечень доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ установлен в статье 208 НК РФ. При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности предприниматель уплачивает самостоятельно, а с доходов, полученных им в качестве физ лица, НДФЛ удерживает его работодатель. ИП, которые являются плательщиками НДФЛ, Предприниматели в течение текущ года уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи исчисляются на основании:- либо сведений (указанных НП в нал декларации) о сумме предполагаемого дохода;- либо суммы фактич дохода, полученного этими лицами (только от предпринимательской деятельности) в предшествующем налоговом периоде. Нал органы отправляют НП письменное уведомление. При получении первого уведомления НП уплачивают сумму авансового платежа за период с 1 января по 30 июня не позднее 15 июля текущ года в размере половины год суммы авансовых платежей. Во втором и третьем уведомлении налорган предлагает уплатить (а НП уплач-т) четверть годовой суммы авансовых платежей соответственно в сроки не позднее 15 октября текущ года и 15 янв года, следующего за текущим годом. При определении суммы предполагаемого дохода на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговый орган на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов уменьшают сумму предполагаемого дохода. Сумма налога на доходы физ лиц исчисляется предпринимателями по итогам налогового периода по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к данному нал периоду. В целях исчисления НДФЛ дата фактич получения дохода от предпринимательской деят-ти определяется как день:- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета НП в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получ-и доходов в денежной форме;- передачи доходов в натуральной форме - при получ-и доходов в натур-форме;- уплаты НПом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисляется НПом с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Кроме того, если НП кроме доходов от предпринимат-й деят-ти получал доходы, налог с которых был удержан и уплачен налоговыми агентами, то и эти суммы налога уменьшают сумму налога, подлежащую к уплате. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается НПми в соответствующий бюджет через банк (наличными деньгами или безналичным путем) либо через организацию связи или кассу органа местного самоуправления. Налог уплачивается по месту налогового учета НП не позднее 15 июля года, след-го за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. При исчислении сумм физ лицо не вправе уменьшать нал базу на сумму убытков прошлых лет, то есть убытков, имевших место до наступления нал периода и полученных при осуществлении предпринимат-й деят-ти. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный НПом в результате осуществления предпринимат-й деят-ти. В доход включается все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Нал база включает доходы ИП в ден или нат форме, которые получены им за нал период, за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этого дохода:- материальных расходов;- амортизационных отчислений;- расходов на оплату труда наемных работников;- прочих расходов. Доходы предпринимателей - нал резидентов облагается по ставке 13%. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают налог по ставке 30%.Нал база определяется как сумма дохода, полученная в нал периоде, уменьшенная на суммы стандартных, соц, имущественных и профессиональных .Налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.Если НП имеет право более чем на один стандартный нал вычет, то предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Исключение составляют стандартные нал вычеты, предоставляемые на детей. Если сумма налоговых вычетов в нал периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена нал ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, за этот же нал период, то применительно к этому нал периоду нал база принимается равной нулю. На следующий нал период разница между суммой нал вычетов в этом нал периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена нал ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.

50. Налог на имущество физических лиц: налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты.

ННИФЛ яв-ся прямым,месным налогом.Его уплачивают все физ.лица в собственности, которых на территории России находится строения,сооружения,помещения.Налоговая база-это инвентаризационная стоим-ть строений и сооружений,помещений.Налоговая ставка:Устанавливается ежегодно представительными органами власти и зависит от самой величины стоим-ти имущества.Чем выше стоим-ть,тем выше ставка.(Такая ставка называется прогрессивной)Ставка налога на строение,здания и сооружения:до 300000 - до0,1%; от 300000до 500000-от0,1%до0,3%; свыше 500000-от0,3%до2%. Порядок и сроки уплаты:Исчисления произ-я налоговыми органами, если недвижимость наход-я в общей долевой собственности налог уплачивается пропорционально доле собственности.Если доли неопределенны налог уплачивается по соглашению.Если соглашение недостигнуто,то платят поровну.Если помещение было продано,то налог взимается с продавца по началу месяца в котором он утратил право собственности.А с покуп-и начиная с месяца в котором у него возникло право собственности.

ННИФЛ платятся ежегодно,но равными долями.Платежные извещения об уплате налога вручается налоговыми органами ежегодно, не позднее 1августа.Уплата налога произв-ся владельцами равными долями в два срока,не позднее 15сентября и 15ноября.