Вопрос 29 «определение среднегодовой стоимости имущества предприятия.»

Среднегодовая стоимость имущества определяется за отчетный период как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточ.стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первого числа месяца, след. За отчетными периодами на кол-во месяцев в отчетном периоде увелич. На еденицу.

Вопрос 30 « Расчет сумм налога на имущество организации. Льготы по налогу. Порядок уплаты налога.»

Налог на имущество – это прямой региональный налог. Регулируется главой 30 НКРФ и законами субъектов РФ.

Ставки налога- устанавливается закомами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Среднегодовая стоимость имущества определяется за отчетный период как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточ.стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первого числа месяца, след. За отчетными периодами на кол-во месяцев в отчетном периоде увелич. На еденицу.

Льготы по налогу:

1. Освобождается от налогообложения след.объекты ОС:

-Земельные участки

-Объекты природопользования

-Водные объекты

-Иные природные ресурсы

-Имущества, принадлежащие фед.органаам исполнительной власти, которое испол.для нужд обороны, безопасности и органы порядка.

-Объекты, признаваемые памятниками культуры и истории фед.значения.

-Космические объекты

-Имущества гос. Научных центров

-магистральные трубопроводы

- автодороги общего пользования

- железнодорожные пути

-ледоколы и суда, зарегестр. В международном реестре судов

2) Освобождаются от налога след. Категории НП:

- религиозные организации

- организации и учреждения уголовно-исправительной системы

- организации производ. Фармацевтическую продукцию

- предприятии и организации общества инвалидов

- коллегии адвокатов и юр консультации.

Сроки уплаты- налог выплачивается в размере ¼ рассчит. Платежа по окончании каждого отчетного периода и по окончании налогового периода в сроки, установленные законами субъектами РФ.

31. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками НЛФЛ являются физ. лица - налоговые резиденты и неризеденты РФ, получающие доходы от источников на территории РФ. Налоговые резиденты - это физические лица кот находятся на территории РФ не менее 183 каленых дней за 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения НДФЛ признаются доходы, полученные НП-ми в денежной или натуральной форме, от источников РФ за каленый год, в частности: - в виде ЗП и вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, - доходов от сдачи в аренду имущества, - дивидендов и процентов, - доходов от реализации недвижимого или иного имущества, принадлежащего физ лицу, - страховых выплат при наступлении страхового случая, -доходов, полученных от использования транспортных ср-в, -материальной выгоды, которую работник имеет , если берет у предприятия заем под проценты, которые ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ., -доходов, полученных НП-ми -налоговыми резидентами от источников за пределами РФ и т.д. Нал.базой для обложения НДФЛ признается денежное выражение дохода, полученного НП-ом, с учетом налоговых льгот.

32.Налоговые вычеты по НДФЛ

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан

1)герои совет союза и герои РФ

2)участники ВОВ

3)инвалиды 1 2 групп инвалиды с детства

4)пенсионеры

5)родители и супруги военнослужащих ,погибших при исполнении слжебных обязанностей

6)деятели культуры и искусства но принадлежавшие им на праве собственности оборудованным сооружениям, строениям, помещениям, включая жилье если они используются в качестве творческих мастерских

Не взимается со строений расположенных на участках расположенных и дачных объединений если его площадь меньше 50 м.

Стандартные налоговые вычеты применяются ежемесячно в следующем порядке

1в размере 1000 р у обоих родителей, имеющих детей в возрасте до 18 лет, а также студентов очной формы обучении в возрасте до 24 лет

В размере 400 р у каждого работающего по месту основной работы

В размере 500р для героев СС и РФ, участников ВОВ и боевых операций по защите ССР, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы

В размере 3000 для лиц, перенесших лучевую болезнь и участвовавших в испытаниях ядерного оружия, инвалидов ВОВ

Стандартный налоговый вычет в размере 1000р действует до того месяца пока совокупный доход работника не превысит 280000р ,а вычет -40000 р Стандартные налоговые вычеты применяются с начала каждого кал-го года.

2)социальные налоговые вычеты, позволяющие выводить из-под налогообложения следующие расходы налогоплательщика, произведенные в течении года в сумме не более 120000 за налоговый период в частности:

-Образовательные расходы, уплаченные за свое обучение или обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет, в образовательных учреждениях ,имеющих гос. лицензию, но не более 50000 р на каждого в общей сумме на обоих родителей.

- мед расходы, уплаченные за услуги по лечению или стоимость медикаментов для себя и своих ближайших родственников

-расходы, перечисляемые на благотворительные цели в виде денежных сумм бюджетных организациям науки, культуры, образованию, соц. обеспечения сумме не более 25% полученного в налоговом периоде

3)имущественные налоговые вычеты позволяющие выводить из-под налогообложения следующие доходы нп, полученные в течении года

-доходы от продажи жилых домов, квартир, дач ,земельных участков, если они находились в собственности более трех лет, если они находились в собственности менее трех лето в пределах 1000000 р

-доходы полученные от продажи иного имущества включая продажу ценных бумаг, если они находились в собственности менее 3 лет то в пределах 250000р

Выводятся из-под налогообложения также суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, документально подтвержденные в пределах 200000р

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляющие по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче нп декларации в налоговые органы

Профессиональные налоговые вычеты позволяющие в частности освобождаясь от налогообложения осуществленные в течении года расходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связанны с предпринимательской деятельностью.

33. Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица –налоговые резиденты и неризиденты РФ, получающие доходы из источников на территории РФ. Налоговые резиденты –это физ лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев. Объект налога - доходы, полученные НП в денежной или натур. форме от источников в РФ за календарный год в частности

-в виде зп и вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей

-доходов от сдачи в аренду имущества

-дивидендов и процентов

- доходов от реализации недвижимого или иного имущества, принадлежащего физ. лицу

-страховых выплат при наступлении страхового случая

-доходов, полученных от использования транспортных средств

-матер выгоды, которую работник имеет, если берет у предприятия заем под проценты, которые ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБРФ

-доходов полученных нп –налоговыми резидентами от источников за пределами РФ

34 Материальная выгода как объект обложения налогом

С 1997 года в российское налоговое законодательство вошло понятие материальная выгода.

Так, в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды являются:

1. доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях (например, со скидкой).

Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и ценой, по которой они реализованы физическому лицу.

2. экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

a. материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории России, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

b. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

c. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Материальная выгода, указанная в пунктах b и с, освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.

Во всех остальных случаях материальная выгода возникает, если физическое лицо получило беспроцентный займ (кредит) или сумма процентов, которую оно должно уплатить по займу (кредиту), меньше:

2/3 ставки рефинансирования Банка России — по рублевым займам;

9% годовых — по займам в иностранной валюте.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3. доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Налогом облагается положительная сумма разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и ценой их приобретения.

Законодательно утверждено понятие даты получения дохода физическими лицами. В соответствии со статьей 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

35. Налог на прибыль организации: налогоплательщики, объект обложения, классификация доходов

Прямой, федеральный налог

Субъект- все Российские и иностранные организации которые ведут деятельность или получают доходы на территории РФ

Объектом НО признается прибыль организаций, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Налог. База

Признается денежное выражение прибыли подлежащая налогообложению, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами учитываемыми для целей НО

К доходам от реализации относятся все доходы, полученные в виде выручки от основной деятельности без учета налогов на выручку.

*к внереализационным доходам относят:

-доходы от долевого участия в деятельности других организаций

-положительный курс разницы

-доходы от сдачи имущества в аренду

-штрафы, пени, санкции

-доходы в виде безвозмездно полученного имущества

*к доходам которые не учитываются в целях НО относят:

-стоимость имущества полученное в рамках целевого финансирования

-положительные разницы полученные при переоценке ценных бумаг,

по рыночной стоимости

-доходы от долевого участия в деятельности др. организаций (например в виде дивидендов по ценным бумагам)

36) ) Плательщики налога на прибыль организаций. Ставки налога, сроки уплаты.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);

применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;

осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)

занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес).

Налоговые ставки

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

37) Налог на прибыль организаций: Классификация доходов.

Доходы

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

В ст.251 НК установлен перечень доходов, не облагаемых налогом.

Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.252 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

38) Налог на прибыль организаций: Классификация расходов

Расходы

Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).

Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством, реализацией, и внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам.

Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов.

39) Налог на прибыль организаций: ставки, налоговая база. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налоговые ставки

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Если налогоплательщики перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, то исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

40) Акцизы: плательщики, перечень подакцизных товаров, Порядок и сроки уплаты.

Акцизы – федеральный косвенный налог, им облагается ограниченное число подакцизных товаров .

А именно: сигареты, алкогольные напитки, автомобили легковые и мотоциклы, бензин, дизель, топливо, табачная продукция, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9 %, кроме лекарственных препаратов, изготовленных в аптеке по рецепту, алкогольная продукция с долей спирта более 1,5 %.

Плательщики:

Организации, ИП и лица, признаваемые НП с связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Порядок и сроки уплаты:

При обложении акциза применяется 3 ставки процентный, твердый и комбинированный.

Особенности уплаты акциза орг., реализующими алког. продукцию:

1. Если продукция реализована с 1-15 число месяца , акциз уплачивается в виде авансового платежа до 30 числа текущего месяца(месс. реализации.)

2. Если продукция реализована с 16 – 30 (31) то акциз уплачивается до 15 числа следующего месяца.

41. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, соц. взносов и налога на прибыль организации. Вместо перечисленных налогов организации и ИП уплачивают единый налог.

УСН может применяться в том случае, если среднеспис. численность работников не превышает 100 человек,выручка от предприним. деят. не превышает 60,000,000 без НДС, стоимость ОС не превышает 100,000,000 руб

На выбор существуют два объекта налогообложения:

1)Доходы

2)Доходы, уменьшенная на вел.расходов.

Налоговая база:

Если налогообл. база – доходы, то ИП платит единый налог по ставке 6%.

Если в кач-ве НО базы выступают доходы, уменьшенные на расходы, то единый налог платится 15% ( но не менее 1% от доходов)

НАЛОГОВАЯ БАЗА припервом варианте(доходы), к доходам относ а)выручка от реализац доходов, товар, услуг без НДС, выручка от реализации имущества; внереализационные доход, если НП выбрал 2 вариант(доходы уменьшенные на величину расходов) то доходы как и в 1м варианте, а к расходам относятся расходы на оплату труда, матер.расходы, расходы на приобретение НМА и ОС, расходы на ремонт ОС, в т.ч. арендованных, расходы на страхование работников и имущества, расходы на рекламу, расходы на уплату % по кредитам и займам и т.д.) Если в качестве базы выбраны доходы минус расходы и расходы превысилидоходы, то организация обязана уплат минимальный единый налог в размере 1%

Налоговый период-год.

Отчетныйпериод- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки уплаты налога до 25 апреля - за 1-й квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, за год - до 30 апреля - предпринимателям, а организациям - до 31 марта следующего года.

42. Упрощенная система налогообложения: особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима или на общий режим.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

2) на дату перехода на УСН в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН; 5не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН, в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1)не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

43.Упрощенная система налогообложения: порядок определения доходов и расходов.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, соц. взносов и налога на прибыль организации. Вместо перечисленных налогов организации и ИП уплачивают единый налог.

На выбор существуют два объекта налогообложения:

1)Доходы

2)Доходы, уменьшенная на вел.расходов.

Налоговая база:

Если налогообл. база – доходы, то ИП платит единый налог по ставке 6%.

Если в кач-ве НО базы выступают доходы, уменьшенные на расходы, то единый налог платится 15% ( но не менее 1% от доходов)

НАЛОГОВАЯ БАЗА при первом варианте(доходы), к доходам относ а)выручка от реализац доходов, товар, услуг без НДС, выручка от реализации имущества; внереализационные доход, если НП выбрал 2 вариант(доходы уменьшенные на величину расходов) то доходы как и в 1м варианте, а к расходам относятся: расходы на оплату труда, матер.расходы, расходы на приобретение НМА и ОС, расходы на ремонт ОС, в т.ч. арендованных, расходы на страхование работников и имущества, расходы на рекламу, расходы на уплату % по кредитам и займам и т.д.) Если в качестве базы выбраны доходы минус расходы и расходы превысили доходы, то организация обязана уплат минимальный единый налог в размере 1%.

44. Упрощенная система налогообложения: особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима или на общий режим.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

2) на дату перехода на УСН в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН; 5не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН, в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1)не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

45. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

ИП, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письменной форме уведомляет предпринимателя о возможности либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае право применения УСН в текущем календарном году возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на Общий Режим налогообложения, за исключением случая, если по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит сумму 20 млн. рублей

Такой предприниматель считается перешедшим на традиционную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании традиционной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. В этом случае предприниматель не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на традиционную систему налогообложения (общий режим налогообложения). Индивидуальный предприниматель обязан в письменной форме) сообщить в налоговый орган о переходе на традиционную систему налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил сумму 20 млн. рублей.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на традиционную систему налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на традиционную систему налогообложения. Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на традиционную систему налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. (традиционная система-это основной режим налогообложения) Принудительный возврат1) по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 15 млн руб.;2) по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысила 100 млн руб.При этом превышение суммы дохода над установленным ограничением является основанием для принудительного возврата независимо от того, какой объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) был избран налогоплательщиком при переходе на упрощеннуюсистемуналогообложения.