14.Налогоплательщики ,налоговые агенты ,взаимозависимые лица.

НП- физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налоговые агенты-в соответствии со статьей 24 Нк РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с нкРф возложены обязанности по исчислению и и удержанию у НП и перечислению в бюджетную систему Рф налогов.

Взаимозависимые лица-в статье 20 НкРфприменяется принимается понятие взаимозависимые лица. Налоговые органы вправе проверять правильность применения усн по сделкам между взаимозависимыми лицами в целях налогообложения.

Взаимозависимость возникает когда одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации и суммарная доля этого участия составляет более 20 %.

15.Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.

В соответствии со статьей 24 Нк РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с нкРф возложены обязанности по исчислению и и удержанию у НП и перечислению в бюджетную систему Рф налогов.

Налоговые агенты имеют тежеправа что и ПН.

Налоговые агенты обязаны:

1. Правильно и своевременно исчислять ,удерживать и перечислять налоги в БС РФ на соответствующие счета ФК.

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности НП в течении одного месяца со дня, когда стало известно о таких обстоятельствах.

3. Вести учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленых удержанных и перечисленных налогов по каждому НП.

4. Предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы для осуществления контроля за правильностью исчисления и перечисления налогов.

5. В течении 4х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления , удержания и перечисления налогов.

За неисполнением и не подлежащие исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет о тветственность в соответствии с законадательством РФ.

16.Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.

Для целей налогообложения, цены реализуемых ТРУ закреплены в ст.40 НК РФ.

Для налогообложения принимаются, те цены ТРУ, которые указаны сторонами сделки в соответствующих документах (договоре или платежных документов). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При осуществлении контроля за полнотой полнотой исчисления налогов, налоговые органы вправе проверять правильность налоговых цен только в след.случаях:

1)между взаимозависимыми лицами

2)при совершении внешнеторговых сделок

3)при товарообменным (бартерным) операциям

4)при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам в переделах непродолжительного периода времени

Если по мнению налогового органа цены ТРУ отклоняются в большую или меньшую сторону более чем на 20% от рыночной цены, налоговый орган в праве вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени.

Доначисления налога и пени рассчитываются исходя их рыночных цен на исходящие товары, услуги

Рыночная цена ТРУ – это цена сложившиеся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных или однородных ТРУ

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки не значительные различия во внешнем виде не учитываются.

Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят их схожих компонентов, это позволяет выполнять им одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми

17. Принципиальная схема взимания НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала или месяца) как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты - это суммы "входного" НДС, предъявленные данному налогоплательщику поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по принятым к учету товарам (работам, услугам, имущественным правам), при этом они представляют главную проблему в исчислении суммы НДС, подлежащей окончательной уплате в бюджет за каждый налоговый период. Главой 21 НК Российской Федерации предусмотрены следующие условия вычета:

- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

- товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

- имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

18. Налоговая база по НДС

Налоговая база:

1. Выручка от реализации ТРУ и передачи имущественных прав, полученная в денежной или натуральной форме с учетом акцизов для подакцизных товаров.

2. Оплата в счет предстоящих поставок товара.

3. Таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом таможенных пошлин и акцизов.

19. Момент определения налоговой базы по НДС

Моментом определения налоговой базы НДС согласно является день отгрузки или день оплаты (кроме случаев, предусмотренных указанной статьей). Момент определения налоговой базы по НДС – это наиболее ранняя дата из след.дат:

1. День отгрузки ТРУ или передачи имущественных прав.

2. День оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок ТРУ или передачи имущественных прав.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача приравнивается в целях налогообложения к его отгрузке.

20. Объекты обложения НДС.

Объектами налогообложения НДС признаются следующие операции: 1.Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. 2.Выполение строительно-монтажных работ для собственных нужд. 3 Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

21.Налоговый вычет по НДС. Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет.

Освобождаются от налогообложения НДС: медицинские услуги бюджетных мед учреждениях; услуги пригодного транспорта, услуги по содержанию детей дошкольных учреждений, ритуальные услуги, банковские учреждения, услуги по страхованию.

Освобождаются от уплаты НДС организации и ИП, если деятельности за 3последних месяца принесля выручку менее 3млм руб.

Применяются налоговые вычеты,кот дают право НП-у уменьшить сумму налога для перечисления в бюджет на сумму НДС, предъявленную этому НП-у его поставщиками.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации кот относится к соответст-ому налоговому периоду, не позднее 20числа по окончанию налогового периода. При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по полученной выручке, ставки берутся в зависимости от того, от какой базы определяется налог.Ставки налога: 0%-применяется к товарам,выводимым в режиме экспорта, а также работам связанных с произ-вом этих товаров; 10%-применяется для реализ-и основных продовольственных товаров,продуктов детского питания и др.(товары для детей);18%-применяется ко всем остальным товарам. При получении денежных средств,связанных с оплатой товаров,работ,удержании налога налоговыми агентами,реализ имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, а так же в иных случаях, сумма налога должна определяться расчетным методом. Расчетная налоговая ставка определ как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе. Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет,определ как разница между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары и суммой налоговых вычетов.

22-

23. НДС: порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.

Федеральный, косвенный налог, опередл как разница между стоимостью реализационных товаров,услуг и стоимостью мат-ых затрат, отнесенных на издержки произ-ва. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации кот относится к соответст-ому налоговому периоду. При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по полученной выручке, ставки берутся в зависимости от того, от какой базы определяется налог.Ставки налога: 0%-применяется к товарам,выводимым в режиме экспорта, а также работам связанных с произ-вом этих товаров; 10%-применяется для реализ-и основных продовольственных товаров,продуктов детского питания и др.(товары для детей);18%-применяется ко всем остальным товарам. При получении денежных средств,связанных с оплатой товаров,работ,удержании налога налоговыми агентами, реализ имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, а так же в иных случаях, сумма налога должна определяться расчетным методом. Расчетная налоговая ставка определ как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определ как разница между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары и суммой налоговых вычетов. Сумма НДС, подлежащая уплате НДС, исчисляется по итогам каждого налогового периода и учитывается не позднее 20числа по окончанию налогового периода.

24. Порядок возмещения НДС.

Порядок возмещения НДС закреплен в статье 176 Налогового кодекса. В случае если по итогам прошедшего квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым НДС операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение налога производится в форме зачета или возврата.По общему правилу, для возмещения налога в налоговый орган представляется соответствующая декларация. Налоговый орган проводит камеральную проверку этой декларации (ст. 176, 88 НК). В ходе камеральной проверки налоговики определяют обоснованность возмещения налога.

Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которые налогоплательщик должен представлять одновременно с декларацией. Однако налоговый орган вправе данные документы запросить у налогоплательщика на основании требования. Наличие данного права объясняется тем, что налогоплательщики в ряде случаев претендуют на возмещение НДС при отсутствии законных оснований.

25.Виды освобождений по НДС

Освобождаются от налогообложения НДС: медицинские услуги бюджетных мед учреждений; услуги пригодного транспорта, услуги по содержанию детей дошкольных учреждениях, ритуальные услуги, банковские учреждения, услуги по страхованию, реализация жилых домов и помещений и т.д.

Освобождаются от уплаты НДС организации и ИП, если деятельности за 3последних месяца принесла выручку менее 3млм руб.

Применяются налоговые вычеты, кот дают право НП-у уменьшить сумму налога для перечисления в бюджет на сумму НДС, предъявленную этому НП-у его поставщиками.