- •Тема 8. Автоматизація обліку фінансово-розрахункових операцій.
- •1. Облік фінансово-розрахункових операцій.
- •Структура рахунка 30 «каса»
- •Структура рахунка 31 «рахунки в банках»
- •Структура рахунка 37 «розрахунки з різними дебіторами»
- •Структура рахунка 63 «розрахунки з постачальниками та підрядниками»
- •2. Організація автоматизованого обліку фінансово-розрахункових операцій.
- •Контрольні запитання.
Структура рахунка 31 «рахунки в банках»
Номер рахунка |
Назва рахунка |
Код субрахунка |
Назва субрахунка |
31 |
Рахунки в банках |
||
|
|
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
|
|
312 |
Поточні рахунки в іноземній валюті |
|
|
313 |
Інші рахунки в банку в національній валюті |
|
|
314 |
Інші рахунки в банку в іноземній валюті |
Для відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів, зарахованих і списаних із розрахункового рахунку, перевіряється й обробляється виписка банку з доданими до неї документами. На основі записів у виписці банку бухгалтер проставляє кореспонденцію рахунків, при цьому на грошові кошти, що надійшли, дебетується рахунок 31 «Рахунки в банках», а на списання — кредитується. Рахунок 31 «Рахунки в банках» кореспондує:
Рахунок 31 «Рахунки в банках» |
|
за дебетом із кредитом рахунків |
за кредитом із дебетом рахунків |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
18 «Інші необоротні активи» |
18 «Інші необоротні активи» |
24 «Брак у виробництві» |
30 «Каса» |
30 «Каса» |
31 «Рахунки в банках» |
31 «Рахунки в банках» |
33 «Інші кошти» |
33 «Інші кошти» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
39 «Витрати майбутніх періодів» |
41 «Пайовий капітал» |
41 «Пайовий капітал» |
42 «Додатковий капітал» |
45 «Вилучений капітал» |
45 «Вилучений капітал» |
46 «Неоплачений капітал» |
46 «Неоплачений капітал» |
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» |
48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
50 «Довгострокові позики» |
50 «Довгострокові позики» |
52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями» |
51 «Довгострокові векселі видані» |
55 «Інші довгострокові зобов'язання» |
52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями» |
60 «Короткострокові позики» |
53 «Довгострокові зобов'язання з оренди» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
55 «Інші довгострокові зобов'язання» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
60 «Короткострокові позики» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
62 «Короткострокові векселі видані» |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
70 «Доходи від реалізації» |
64 «Розрахунки за податками й платежами |
71 «Інший операційний дохід» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
73 «Інші фінансові доходи» |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
74 «Інші доходи» |
67 «Розрахунки з учасниками» |
75 «Надзвичайні доходи» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
76 «Страхові платежі» |
69 «Доходи майбутніх періодів» 76 «Страхові платежі» 84 «Інші операційні витрати» 85 «Інші затрати» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» 94 «Інші витрати операційної діяльності» 95 «Фінансові витрати» 97 «Інші витрати» 99 «Надзвичайні витрати» |
97 «Інші витрати» |
|
Облік розрахункових операцій має забезпечувати контроль за станом розрахунків як із зовнішніми організаціями та підприємствами (постачальниками, підрядниками, клієнтурою), так і з внутрішніми (підзвітними особами, депонентами тощо).
Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечується векселем, виконується на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Його структура така (табл. 8.3):
Таблиця 8.3
СТРУКТУРА РАХУНКА 36 «РОЗРАХУНКИ
З ПОКУПЦЯМИ ТА ЗАМОВНИКАМИ»
Номер рахунка |
Назва рахунка |
Код субрахунка |
Назва субрахунка |
36 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
||
|
|
361 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями |
|
|
362 |
Розрахунки з іноземними покупцями |
За дебетом рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка охоплює податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і внесені у вартість реалізації. За кредитом відображається сума платежів, що надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та на інші види розрахунків.
Аналітичний облік розрахунків із покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.
Кореспонденція рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» така:
Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
|
за дебетом із кредитом рахунків |
за кредитом із дебетом рахунків |
30 «Каса» |
30 «Каса» |
31 «Рахунки в банках» |
31 «Рахунки в банках» |
70 «Доходи від реалізації» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
71 «Інший операційний дохід» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
76 «Страхові платежі» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
38 «Резерв сумнівних боргів» |
|
50 «Довгострокові позики» |
|
51 «Довгострокові векселі видані» |
|
60 «Короткострокові позики» |
|
62 «Короткострокові векселі видані» |
|
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
|
65 «Розрахунки за страхуванням» |
|
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
|
70 «Дохід від реалізації» |
|
76 «Страхові платежі» |
|
84 «Інші операційні витрати» |
|
85 «Інші затрати» |
|
93 «Витрати на збут» |
|
94 «Інші витрати операційної діяльності» |
|
99 «Надзвичайні витрати» |
Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями ведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» (табл. 8.4).
Таблиця 8.4